Входит в группу
компаний
1С

Тарифы страховых взносов на 2024 год

7 декабря 2023 Автор:

Взносы на страхование работников – значительная статья расходов любой компании. Чтобы снизить эту нагрузку, для небольшого бизнеса введены пониженные тарифы. Они появились в 2020 году как поддержка в период пандемии коронавируса, а позже были закреплены в Налоговом кодексе на постоянной основе. Кроме того, компании из некоторых сфер или территорий могут рассчитывать на еще более низкие ставки. В этой публикации мы расскажем обо всех тарифах страховых отчислений, которые будут актуальны в 2024 году.

Как считают взносы с 2023 года

После объединения ПФР и ФСС вместо четырех ежемесячных расчетов сумм отчислений за работников нужно сделать только два:

  • Рассчитать взносы по единому тарифу, то есть пенсионные (ОПС) + медицинские (ОМС) + социальные по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).

Важно: предельная величина базы для расчета страховых отчислений также теперь устанавливается единая, а не отдельно на ОПС и на ВНиМ, как было до 2023 года. Согласно постановлению Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023, в 2024 году лимит базы составит 2 225 000 рублей.

  • Рассчитать взносы на случай травм и профзаболеваний.

Отчисления по единому тарифу

Взносы на ОПС + ОМС + ВНиМ рассчитываются за каждый месяц по базовой формуле (I):

База с начала года * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года

Несмотря на название, единых тарифов существует несколько. Общий тариф применяют работодатели, которые не относятся к каким-либо льготным категориям. Кроме него, в 2024 году действует 3 пониженных ставки для расчета этих страховых отчислений: 15%, 7,6% и 0%.

Общий тариф

Если компания относится к крупному бизнесу и не имеет права на льготы, она применяет такие тарифы страховых взносов в 2024 году (п. 3 ст. 425 НК РФ):

  • пока выплата работнику с начала года не превысила предельную величину базы – 30%;
  • если такое превышение произойдет, на разницу между суммой выплаты и лимитом базы делают начисления по ставке 15,1%.

Пример 1

Менеджер крупной компании Никитин ежемесячно получает 400 000 рублей. Рассчитаем взносы по приведенной выше базовой формуле (I):

  • за январь – 400 000 * 30% = 120 000;
  • за февраль – 400 000 * 2 месяца * 30% — 120 000 = 120 000;
  • за март – 400 000 * 3 месяца * 30% — 120 000 * 2 месяца = 120 000.

Аналогично нужно рассчитать суммы отчислений за апрель и май. Получится, что с начала года по май включительно компания заплатит за Никитина 600 000 рублей страховых отчислений по единому тарифу (120 000 * 5 месяцев).

В июне годовой доход Никитина составит 400 000 * 6 = 2 400 000 рублей, что больше лимита базы: 2 400 000 > 2 225 000. С суммы превышения нужно начислить взносы по ставке 15,1%. Базовая формула усложнится и станет такой:

2 225 000 * 30% + (Доход с начала года — 2 225 000) * 15,1% — Уплаченные в году взносы

За июнь считаем отчисления так: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 6 месяцев — 2 225 000) * 15,1% — 600 000 = 93 925.

За июль будет такой расчет: 2 225 000 * 30% + (400 000 *7 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925) = 60 400.

За август сумму считаем так: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 8 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925 + 60 400) = 60 400.

Такие же суммы будут и за все оставшиеся месяцы. Для проверки возьмем декабрь: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 12 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925 + 60 400 * 5 месяцев) = 60 400.

Пониженный тариф 15%

Ставка страховых взносов на ОПС + ОМС + ВНиМ в размере 15% применяется (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

  • всеми субъектами малого и среднего бизнеса;
  • предприятиями из сферы общественного питания (основной ОКВЭД начинается на 56), численность работников в которых превышает 250 человек;
  • субъектами бизнеса, получившими статус участников проекта «Сколково» / «Об инновационных научно-технологических центрах».

Ставка 15% в 2024 году по-прежнему применяется к части выплаты физлицу за каждый месяц, превышающей МРОТ. С выплаты, не превышающей сумму минимального заработка, взносы начисляются по общим правилам: в пределах лимита базы – по тарифу 30%, свыше лимита – по тарифу 15,1%.

Ранее рассматривалась идея распространить ставку 15% на всю сумму выплат, но пока ее не реализовали. Поэтому МСП и другим субъектам из данной группы страхователей приходится делать двойной расчет взносов: до МРОТ и сверх этой величины.

Обратите внимание: МРОТ берется на начало года. На 2024 год планируется установить МРОТ в размере 19 242 рубля. Эта величина фигурирует в проекте закона, одобренного в трех чтениях Госдумой.

Таблица. Тарифы взносов МСП, общепита и резидентов «Сколково» на 2024 год

Размер выплаты В пределах МРОТ Свыше МРОТ
В пределах лимита базы для исчисления взносов 30% 15%
Сверх лимита базы 15,1% 15%

Обратите внимание: применение пониженного тарифа – обязанность, а не право! Это подтверждает Минфин (письмо 03.06.2021 № 03-15-05/43471) и ФНС (письмо № ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023). Если МСП рассчитает и заплатит взносы по общей ставке, это будет ошибкой.

Пример 2

Руководитель малого предприятия Сидорова получает ежемесячно 220 000 рублей. Определим, сколько взносов будет платить компания на ее страхование в 2024 году.

Взносы Сидоровой с января по октябрь включительно будем считать так:

  • за январь – 19 242 * 30% + (220 000 — 19 242) * 15% = 35 886,3;
  • за февраль – 19 242 * 2 месяца * 30% + (220 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 35 886,3 = 35 886,3;
  • за март – 19 242 * 3 месяца * 30% + (220 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 35 886,3 * 2 месяца = 35 886,3;
  • за октябрь – 19 242 * 10 месяцев * 30% + (220 000 * 10 — 19 242 * 10) * 15% — 35 886,3 * 9 месяцев = 35 886,3.

Доход Сидоровой за январь-октябрь составит 2 200 000 рублей, в ноябре она получит еще 220 000 рублей, и доход превысит лимит базы. Однако взносы за ноябрь будем считать как обычно, ведь выплата в пределах МРОТ еще не приведет к превышению предельной величины базы: 2 200 000 + 19 242 = 2 219 242 < 2 225 000. Поэтому взносы Сидоровой за ноябрь составят:

19 242 * 11 месяцев * 30% + (220 000 * 11 — 19 242 * 11) * 15% — 35 886,3 * 10 месяцев = 35 886,3.

А вот в декабре к выплате в пределах МРОТ будем применять ставку 15,1%. Выражение примет такой вид:

19 242 * 11 месяцев * 30% + 19 242 * 15,1% + (220 000 * 12 — 19 242 * 12) * 15% — 35 886,3 * 11 месяцев = 33 019,2 рублей. Столько нужно заплатить на страхование Сидоровой за декабрь.

Пониженный тариф 7,6%

Тариф на страховые взносы в размере 7,6% в 2024 году действует для следующих категорий компаний (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

  • социальные некоммерческие и благотворительные организации, применяющие УСН;
  • аккредитованные российские IT-организации, организации из сферы радиоэлектронной промышленности, входящие в специальный реестр;
  • организации — производители анимационной аудиовизуальной продукции;
  • компании из свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
  • участники свободной экономической зоны ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей (в части выплат физическим лицам, занятым в реализации инвестиционных проектов);
  • резиденты территории опережающего развития по закону от 29.12.2014 № 473-ФЗ;
  • резиденты свободного порта Владивосток по закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
  • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
  • организации, базирующиеся на Курильских островах;
  • компании, которые выплачивают денежные суммы учащимся образовательных учреждений;
  • организации — участники промышленных кластеров, входящие в специальный реестр.

Для указанных плательщиков тариф 7,6% действует при исчислении взносов с выплаты в пределах лимита базы. Если он превышен, применяется ставка 0%, то есть взносы не начисляются. Получается, что за каждого работника в 2024 году компания заплатит не более 2 225 000 * 7,6% = 169 100 рублей.

Важно: для некоторых категорий страхователей установлены дополнительные требования (п. 3 ст. 427 НК РФ). То есть они могут применять льготный тариф в том случае, если соответствуют определенным условиям.

Пример 3

Работник Павлов трудится в организации из IT-сферы, имеющей государственную аккредитацию и удовлетворяющей прочим требованиям для применения налоговых льгот. Его зарплата – 300 000 рублей в месяц. Рассчитаем размер страховых взносов по базовой формуле (I):

  • январь – 300 000 * 7,6% = 22 800;
  • февраль – 300 000 * 2 месяца * 7,6% — 22 800 = 22 800;
  • март – 300 000 * 3 месяца х 7,6% — 22 800 * 2 месяца = 22 800;
  • июль – 300 000 * 7 месяца * 7,6% — 22 800 * 6 месяцев = 22 800.

В июле доход Павлова составит 2 100 000 рублей, а в августе произойдет превышение лимита базы: 2 400 000 > 2 225 000. Разницу между предельной величиной 2 225 000 и базой за предыдущий месяц в размере 2 100 000 необходимо обложить взносами по ставке 7,6%, а свыше дохода 2 225 000 взносы начислять не нужно. Поэтому сумму за август посчитаем так:

300 000 * 7 месяцев * 7,6% + (2 225 000 — 2 100 000) * 7,6% — 22 800 * 7 месяцев = 9 500 рублей.

С сентября и до конца года компания не будет платить страховые отчисления за работника Павлова. Всего в году за него будет уплачено: 22 800 * 7 месяцев + 9 500 = 169 100 рублей.

Нулевой тариф

Последняя льготная группа страхователей применяет нулевую ставку с 2023 по 2027 годы, то есть по факту не платит страховые отчисления. В ней две категории компаний (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):

  • плательщики, производящие выплаты за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, которые используются для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и СПГ в морских портах РФ);
  • плательщики, получившие статус участника специального административного района по закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ и производящие выплаты за выполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.

Обе категории компаний применяют нулевой тариф только в отношении указанных выплат.

Взносы на случай травматизма

Тарифы страховых отчислений на травматизм и профзаболевания работников зависят от класса профессионального риска, который определяется по коду вида основной деятельности компании.

Каждый год тарифы утверждаются новым законом, но в действительности уже давно не менялись. Закон на 2024 год пока существует только в проекте, и в нем приводятся те же ставки, которые действовали в 2023 году. Мы перечислили их в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы взносов на травматизм (в %)

Тарифы взносов на травматизм

Обратите внимание, что данная таблица не применяется плательщиками на Автоматизированной УСН. За год они платят фиксированную сумму отчислений на страхование от травматизма, которая не зависит от числа работников. В 2024 году эта величина составит 2 434 рубля – она содержится в проекте постановления Правительства РФ.

Пример 4

Работник компании Ульянов получает в месяц 100 000 рублей. Его работодателю установлен II класс профессионального риска. Ежемесячная сумма взносов «на травматизм» за Ульянова составит 100 000 * 0,3% = 300 рублей.

Мы рассмотрели все тарифы страховых взносов, которые действуют в 2024 году. В заключение напомним, что отчисления по единому тарифу ежемесячно перечисляются в ФНС через единый налоговый счет до 28 числа. А отчисления на травматизм нужно платить до 15 числа каждого месяца по реквизитам Фонда пенсионного и социального страхования (СФР).

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.