Как зачесть излишне уплаченный налог в счёт будущих платежей?
Переплата в бюджет – не такое уж редкое явление. Не учли вычет, забыли про льготу при расчете, продублировали платеж. И вот уже на балансе того или иного налога образовался плюс. Конечно же, деньги не пропадут – эту сумму можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей. Во втором случае составляется заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Что нужно знать перед проведением зачета
Если у налогоплательщика ранее были образованы недоимки по платежу того же вида (федеральному, региональному, местному), то переплата будет направлена на их погашение. Это касается также долгов по соответствующим штрафам и пеням. Процесс проходит автоматически, без какого-либо заявления. Остальное можно зачесть в счет будущих сумм налогов, уплачиваемых в бюджет того же уровня.
Если одновременно есть недоимки и переплата, правильным решением будет проведение сверки с ИФНС по расчету с бюджетом. Из финального акта будет понятно, сколько денег направлено на погашение долгов, а сколько зачтется.
Есть серьезное ограничение по сроку – зачесть сумму, как и вернуть ее, можно только в течение трех лет с момента уплаты. Если время упущено, подавать заявление бесполезно.
Еще один момент – причина образования переплаты. Когда налогоплательщик находит ее сам, это чаще всего бывает связано с ошибками в исчислении налога. Значит, нужно изменить расчет, подав уточненную декларацию, после чего неизбежно начнется процесс ее камеральной проверки.
Новые правила с октября 2020
Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в статью 78 Налогового кодекса, которая описывает порядок зачета. Они вступят в силу с 1 октября 2020 года. В целом новшества позитивные и помогут проще гасить задолженности.
Суть в следующем. Отменяется правило зачета переплаты исключительно в счет платежа того же вида, то есть можно будет зачесть ее в счет любого налога. Кроме того, зачет сможет провести любая налоговая инспекция, хотя заявление в ИФНС о зачете все равно нужно будет подавать по месту учета. Вместе с тем получается, что возвратить деньги будет сложнее. Ведь их излишек направят на погашение любых задолженностей по налогам и сборам, а также пеням и штрафам.
Как оформить зачет налога
Рассмотрим, как заполнить документ на зачет переплаты по налогам (заявление). Это Приложение № 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Расскажем, как его составить, и предложим образец заполнения.
Бизнес-субъекты должны заполнять только листы 1 и 2, третий предназначен для физлиц (ставятся прочерки). Вверху обоих листов нужно прописать ИНН и КПП (для организаций), а также поставить номер страницы. На первом листе необходимо вписать:
- номер заявления (по порядку, с начала года),
- номер ИФНС, в которую оно будет направлено;
- наименования юрлица или фамилию, имя, отчество ИП;
- код статуса лица из заявления (1 – зачет налога, 2 – сбора, 3 – платежа налогового агента, 4 – страховых взносов);
- номер статьи Налогового кодекса, на основании которой производится зачет – 78;
- код платежа (1 – налог, 2 – сбор, 3 – страховой взнос, 4 – пеня, 5 – штраф);
- налоговый период;
- ОКТМО;
- код бюджетной классификации платежа;
- номер ИФНС, в которой числится переплата;
- количество страниц заявления и приложений к нему, если актуально;
- код 1, если подпись будет ставить сам заявитель, и 2, если его представитель;
- ФИО руководителя организации или предпринимателя (или того, кто подписывает);
- номер телефона;
- дата и подпись;
- данные доверенности на представителя (если он подписывает заявление).
На втором листе вверху идет поле для ФИО физлица – бизнес-субъекты ставят здесь прочерк. Далее заполняется один или несколько блоков с данными ИФНС, которая должна принять сумму на учет. Следует заполнить соответствующее число блоков и в каждом указать:
- в счет чего идет переплата – погашения недоимки или предстоящих платежей;
- сумму цифрами;
- налоговый период;
- ОКТМО;
- КБК;
- номер принимающей сумму ИФНС.
Готовое заявление направляется в свою инспекцию.
Скачать образец заполнения заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога
Порядок зачета
Порядок немного разный в зависимости от того, кто обнаружил переплату. Если это сам налогоплательщик, то его действия таковы:
- подать уточненную декларацию (если налог был исчислен неверно);
- запросить сверку с бюджетом (если есть сомнения по сумме);
- написать заявление о зачете излишне уплаченного налога.
Далее все зависит от того, была ли подана уточненка и проводилась ли сверка с бюджетом. Сроки принятия решения о зачете – 10 рабочих дней с даты:
- окончания камеральной проверки;
- составления акта сверки расчетов;
- получения заявления ИФНС.
Могут ли отказать
Конечно же, безосновательного отказа в зачете быть не может. Если он поступил, нужно разобраться в причинах. Возможно, прошло более трех лет с момента уплаты или сумма переплаты по факту оказалась меньше и была направлена на погашение долгов. Основание для отказа в зачете должно фигурировать в решении о нем.
Если отказ кажется безосновательным, налогоплательщик может его обжаловать в вышестоящий налоговый орган. Если он не добьется результата и там, останется обратиться в суд.