Входит в группу
компаний
1С

Штраф за неуплату и просрочку налога по УСН

6 апреля 2022 Автор:

Налоговый период на УСН, по итогу которого надо заплатить налог, – это календарный год. Однако часть налога упрощенцы перечисляют заранее, то есть авансом. Для авансовых платежей установлены свои сроки уплаты, которые надо соблюдать.

В этой статье мы разберемся с тем, что будет за неуплату авансовых платежей на УСН или за несвоевременную уплату налога по итогам года.

Сроки оплаты налоговых платежей на УСН

В пункте 7 статьи 346.21 НК РФ находим, что сроки перечисления аванса — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. А налог по итогам налогового периода надо заплатить не позже сроков, установленных для сдачи декларации по УСН.

Отчетные периоды для УСН перечислены в статье 346.21 НК РФ: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сроки сдачи декларации прописаны в статье 346.23 НК РФ.

Напомним также, что если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. С учетом этого, авансовые платежи в 2021 году должны были быть перечислены не позднее:

  • 26 апреля за 1 квартал;
  • 26 июля за полугодие;
  • 25 октября за девять месяцев.

Оставшийся налог по итогам года надо уплатить в эти крайние сроки:

  • 31 марта 2022 года – для юридических лиц;
  • 4 мая 2022 года – для ИП.

Санкции за нарушение сроков оплаты авансов и самого налога различаются. В первом случае заплатить надо только пени, во втором – и пени, и штраф.

Как считают пени по авансам

Пени за просрочку авансового платежа по УСН начисляются так, как указано в статье 75 НК РФ:

  • для ИП – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день;
  • для организаций – 1/300 ставки за каждый день в период до 30 дней, и 1/150 ставки, начиная с 31 дня.

Обратите внимание: в Госдуму внесен законопроект № 84984-8, который уравнял правила расчета пени для ИП и юридических лиц, то есть пени в размере 1/150 ставки с 31 дня просрочки применятся не будут. Если законопроект примут без изменений, расчет пени по таким правилам будет производиться в период с 09.03.2022 по 31.12.2023.

Теперь об общих правилах расчета. Пени начисляются, начиная со следующего дня после крайнего срока оплаты. Что касается самого дня оплаты, то из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что день погашения задолженности надо брать в расчёт. А в письме от 17.01.2019 г. № 03-02-07/1/1861 Минфин уточняет, что эта норма действует для недоимки, образовавшейся после 27.12.2018. Для более ранних задолженностей день оплаты при расчете пени не учитывается.

Давайте рассмотрим примеры расчета пени за просрочку авансовых платежей по УСН в 2021 году.

Пример 1.

Не позднее 25 октября ИП должен был перечислить авансовый платеж в сумме 10 830 рублей, однако оплата произошла только 21 декабря. В период просрочки действовали разные ключевые ставки, конкретные значения надо брать с сайта Центробанка.

Начало периода Конец периода Ставка Кол-во дней Пени
26.10.2021 19.12.2021 7,50% 55 148,91
20.12.2021 21.12.2021 8,50% 2 6,14
Всего 155,05

Пример 2.

ООО не заплатило авансовый платеж за полугодие 2021 года в размере 44 278 рублей. Оплата произведена только 3 марта 2022 года. Посчитаем пени с учетом ставки в 1/150, которая применяется с 31 дня просрочки.

Начало периода Конец периода Ставка Кол-во дней Пени
27.07.2021 25.08.2021 6,50% 30 287,81
26.08.2021 12.09.2021 6,50% 18 345,37
13.09.2021 24.10.2021 6,75% 42 836,85
25.10.2021 19.12.2021 7,50% 56 1 239,78
20.12.2021 13.02.2022 8,50% 56 1 405,09
14.02.2022 27.02.2022 9,50% 14 392,6
28.02.2022 03.03.2022 20% 4 236,15
Всего 4 743,65

Для быстрого расчета пени за просрочку рекомендуем воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

Пени можно рассчитать и заплатить самому, в таком случае указывайте в платежных документах специальный КБК:

  • 182 1 05 01011 01 2100 110 для объекта «Доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 2100 110 для объекта «Доходы минус расходы».

Но можно дождаться требования ИФНС по уплате пени и заплатить по указанным реквизитам.

Санкции за неуплату налога по итогам года

За неуплату налога по УСН по итогам года тоже начисляются пени. Рассчитывают их по тем же правилам, что и за несвоевременное перечисление аванса.

Кроме того, применяется статья 122 НК РФ, в соответствии с которой штраф за неуплату составит 20% от суммы недоимки. Но если ИФНС решит, что налог не был уплачен умышленно, например, из-за участия в налоговых схемах, то штраф составит 40%.

Однако в статье 122 НК РФ есть важное замечание для налогоплательщиков. Дело в том, что штраф налагается за виновные действия, в частности, за уменьшение налоговой базы по УСН. Если же вы вовремя сдали годовую декларацию, и налог в ней указан правильно, то штраф не применяется, начисляются только пени (см. п.19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Не стоит также забывать о риске блокировке расчетного счета на основании статьи 76 НК РФ. Выявив недоимку, ИФНС направит требование об уплате, которое надо выполнить в указанный срок. Однако не всегда документы от налоговой приходят вовремя, и тогда приостановка расходных операций по счету может стать полной неожиданностью. С учетом всех перечисленных рисков рекомендуем держать вопросы расчетов с бюджетом на постоянном контроле.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.