Новая декларация для УСН в 2023 году

Плательщики упрощенной системы налогообложения сдают всего одну декларацию в год. В 2023 году правила работы на УСН изменились, это связано с введением нового порядка расчетов с бюджетом, который называется единый налоговый платеж.

В рамках ЕНП отчеты и декларации сдают не позже 25-го числа, а платежи перечисляют не позже 28-го числа. Из-за этого в форму декларации УСН внесли изменения, ведь в ней указывают сроки уплаты авансов и налога по итогам года.

Давайте разберемся, что нового в декларации по УСН, и когда надо применять ее обновленную форму.

Какими приказами утверждена декларация по УСН

Последний раз форма декларации УСН была утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Сейчас в нее внесли изменения, утвержденные приказом ФНС от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.

При этом сам приказ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ не утратил силу, просто теперь он будет действовать в новой редакции. Соответственно, можно говорить не о новой, а обновленной форме декларации УСН. Что именно в ней изменилось, рассмотрим дальше.

Какие изменения внесли в декларацию УСН

Изменили в декларации немного – сроки уплаты налоговых платежей. Вот как это выглядит:

• в строках 020, 040, 050, 070, 080 раздела 1.1 вместо «двадцать пятого» указывают «двадцать восьмого»;
• в сноске к разделу 1.1 прежнюю дату уплаты годового налога перенесли с «31 марта» на «28 марта» для организаций, и с «30 апреля» на «28 апреля» для индивидуальных предпринимателей;
• в строках 020, 040, 050, 070, 080 раздела 1.2 число «двадцать пятого» заменили на «двадцать восьмого»;
• в сноске к разделу 1.2 крайний срок уплаты годового налога для ООО «31 марта» поменяли на «28 марта», для ИП дата перенесена с «30 апреля» на «28 апреля».

Кроме того, при изменении отчетности в ней указывают другие штрих-коды, это позволяет не путать разные редакции документа.

Итак, изменения можно назвать техническими, но их надо учитывать, иначе декларация будет считаться непредставленной. Ниже по ссылке вы можете найти новый бланк и скачать бесплатно.

Новая форма декларации УСН (бланк для заполнения)

С какой даты применяется новая форма декларации УСН

Обычно новую форму отчетности начинают применять, начиная с нового налогового периода, например, с квартала или года. Однако с новой декларацией УСН получилось не так, и ситуация оказалась довольно запутанной.

• Во-первых, хотя изменения утверждены приказом, принятым в прошлом году (01.11.2022), сам документ был опубликован на официальном портале НПА только 02.02.2023. А в силу он вступает через два месяца после официального опубликования, то есть с 3 апреля 2023 года. В это время все еще продолжается отчетная кампания для индивидуальных предпринимателей на УСН (окончание – 25 апреля). Организации же должны отчитаться раньше, до 25 марта, то есть до того, как приказ об изменениях вступит в силу.
• Во-вторых, в самом приказе сказано, что он применяется только к отчетности за периоды, начиная с 2023 года.

Какие из этого можно сделать выводы:

• если вы сдаете декларацию за 2022 год, то применяется прежняя форма, без изменений (образец ее заполнения можно найти здесь);
• если вы отчитываетесь за периоды с 1 января по 3 апреля 2023 года (например, при закрытии ИП или ООО), то тоже используйте прежнюю форму.

Таким образом, новая декларация УСН подается за 2023 год и только после 3 апреля, то есть после вступления в силу приказа от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@. Возможно, что ФНС еще даст разъяснения по этому вопросу, при необходимости мы добавим их в текст статьи.

Обзор декларации по УСН

Поскольку форма обновленной декларации УСН практически не изменилась, то в этой статье не будем подробно ее описывать. С полным описанием можно ознакомиться здесь. Приведем только краткий обзор.

В полной форме 10 страниц, но заполняются те из них, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы. Кроме того, есть страницы для обоих вариантов УСН.

Титульная страница

Титульный лист заполняется стандартно: указывают регистрационные коды налогоплательщика (ИНН/КПП), номер своей ИФНС, полное наименование компании или ФИО индивидуального предпринимателя.

Левый нижний блок предназначен для указания данных лица, который подает декларацию. Если это представитель, то надо подготовить доверенность на сдачу и указать реквизиты этого документа. Правый блок на титульном листе не заполняется, он нужен для отметки сотрудника ИФНС о принятии декларации.

Следующие страницы зависят от объекта налогообложения.

Страницы для УСН Доходы

Плательщики УСН Доходы заполняют разделы 1.1 и 2.1.1, а если они платят торговый сбор, то еще и раздел 2.1.2.

Формирование налоговой базы указывается в разделе 2.1.1, здесь же приводится размер ставки и суммы страховых взносов, за счет которых можно уменьшить исчисленный налог. Торговый сбор тоже уменьшает налог к уплате, поэтому перечисленные суммы отражают в разделе 2.1.2.

На основании этих расчетов формируются суммы авансовых платежей и годового налога к уплате, их указывают в разделе 1.1. Соответственно, удобнее заполнять декларацию с разделов 2.1.1 и 2.1.2.

Страницы для УСН Доходы минус расходы

Для этого варианта УСН предусмотрены только два раздела: 1.2 и 2.2. Что касается торгового сбора, то его включают в общий состав расходов, поэтому отдельного раздела для него нет.

Заполнение начинают с раздела 2.2, потому что здесь приводятся цифры доходов и расходов, налоговая база, налоговая ставка и другие данные. Суммы авансов и налога к уплате отражают в разделе 1.2.

Раздел 3

Если плательщик УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы получал целевое финансирование, то дополнительно заполняется раздел 3. К целевому финансированию относят безвозмездную помощь, средства инвесторов, гранты, субсидии и другие доходы. У каждого вида поступлений есть свои коды, они приводятся в приложении № 6 к порядку заполнения к приказу.

Заполнив все нужные страницы, пронумеруйте их и укажите общее количество на титульном листе. Незаполненные страницы не прикладывают. Например, в декларации плательщика УСН Доходы, который не платит торговый сбор, будет всего 4 страницы.

Выводы

• В декларацию УСН, утвержденную приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, внесены технические изменения: даты перечисления налоговых платежей и новые штрих-коды. Приказ от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@, утвердивший эти изменения, вступает в силу с 3 апреля 2023 года.
• Если вы отчитываетесь по УСН за 2022 год, применяйте форму декларации без изменений, даже если дата подачи наступает после 3 апреля (это актуально для ИП, у которых отчетная кампания продолжается до 25 апреля 2023 года).
• Обновленная форма декларации применяется за периоды 2023 года, но не ранее вступления приказа в силу. Соответственно, если вы отчитываетесь по УСН за 2023 год, но за период с 1 января по 3 апреля (из-за закрытия ООО/ИП или прекращения деятельности на упрощенке), то тоже применяйте прежнюю форму.