Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в 2026 году

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

• Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей.
• Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
• Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Примечание: способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно (если организации доступен выбор) только начиная с очередного года. Для этого не позже 31 декабря текущего года в инспекцию нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

Порядок расчета авансовых платежей

Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей.

Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.

Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

Атк – ЕП

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:

(Доходы – расходы) х Налоговая ставка

ЕП – ежемесячные платежи

Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, платеж за IV квартал 2025 года составил 3 млн руб., значит, за I квартал 2026 года он также будет равен 3 млн руб.

За полугодие и 9 месяцев:

Атк – Апк – ЕП за последние три месяца

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;

Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;

ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:

За II квартал

Авансовый платеж за I квартал / 3

За III квартал

(Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал) / 3

за IV квартал

(Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие) / 3

Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то ничего платить не надо.

Пример расчета квартальных авансов с ежемесячной уплатой платежей

ООО «Ромашка» платит квартальные авансы по налогу на прибыль с ежемесячной уплатой. В IV квартале 2025 года размер ежемесячного платежа был равен 1,2 млн руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц). Необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2026 года. Размер налоговой базы за каждый период приводятся ниже. Ставка налога на прибыль — 25%.

I квартал

Размер ежемесячного платежа за I квартал равен размеру ежемесячного платежа за IV квартал предыдущего года. Поэтому компания в I квартале заплатила суммарно 1,2 млн руб. — по 400 тыс. руб. в январе, феврале и марте.

За I квартал база по налогу на прибыль (доход — расход) составила 6 млн руб.

Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,5 млн руб. (6 млн руб. х 25%).

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб.: 1,5 млн руб. – 1,2 млн руб.

Полугодие

Сумма ежемесячных платежей за II квартал составила 1,5 млн руб. — по 500 тыс. руб. в апреле, мае и июне. Размер ежемесячного платежа определяется как 1/3 авансового платежа за I квартал: 1,5 млн руб. / 3 = 500 тыс. руб.

На конец II квартала, то есть за полгода, база по налогу на прибыль нарастающим итогом составила 15 млн руб.

Аванс, начисленный по итогам полугодия нарастающим итогом, составил 3,75 млн руб. (15 млн руб. х 25%).

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 750 тыс. руб.: 3,75 млн руб. – 1,5 млн руб. (аванс за I квартал) – 1,5 млн руб. (сумма ежемесячных платежей за II квартал).

9 месяцев

Для определения ежемесячных платежей III квартала необходимо рассчитать разницу между авансовым платежом по итогам полугодия и авансовым платежом по итогам I квартала. Она составляет 2,25 млн руб. (3,75 млн руб. – 1,5 млн руб.).

Размер ежемесячного платежа равен 1/3 этой суммы: 2,25 млн руб. / 3 = 750 тыс. руб. Следовательно, в июле, августе и сентябре организация уплачивает по 750 тыс. руб., всего за III квартал — 2,25 млн руб.

За 9 месяцев, то есть к концу III квартала, база по налогу составила 25 млн руб.

Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев нарастающим итогом, составил 6,25 млн руб. (25 млн руб. х 25%).

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 250 тыс. руб. (6,25 млн – 3,75 млн – 2,25 млн).

IV квартал

Для определения ежемесячных платежей IV квартала необходимо рассчитать разницу между авансовым платежом по итогам III квартала и авансовым платежом по итогам II квартала. Она составляет 2,5 млн руб. (6,25 млн руб. – 3,75 млн руб.).

Размер ежемесячного платежа равен 1/3 этой суммы: 2,5 млн руб. / 3 = 833 333, 33 руб. Следовательно, в октябре, ноябре и декабре организация уплачивает по 833 333,33 руб. Сумма этих платежей будет учтена при расчете налога по итогу года.

Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей

Уплачивать авансы раз в квартал могут:

• Организации, чей доход за прошедшие 4 квартала не превысил 15 млн руб.
• Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций).
• Некоммерческие организации (не имеющие доходов от реализации товаров, работ и услуг).
• Автономные учреждения.
• Иные организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы без ежемесячных платежей и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. в целом за квартал.

Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала

Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:

(Доходы – расходы) х Налоговая ставка

За полугодие и 9 месяцев

За эти периоды авансы считают так:

Атк – Апк

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;

Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.

Пример расчета квартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

ООО «Лютик» платит авансы поквартально без ежемесячных платежей. Возьмем налоговую базу, как в примере выше с ООО «Ромашка».

I квартал

За I квартал база по налогу (доход — расход) составила 6 млн руб.

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,5 млн руб. (6 млн руб. х 25%).

Полугодие

За полугодие база по налогу нарастающим итогом с начала года составила 15 млн руб. Аванс с этой суммы составит 3,75 млн руб. (15 млн руб. х 25%). С учетом начисленного ранее, сумма к доплате по итогам полугодия составит 2,25 млн руб. (3,75 млн руб. — 1,5 млн руб.).

9 месяцев

За 9 месяцев база по налогу с начала года составила 25 млн руб.

Аванс за 9 месяцев нарастающим итогом составит 6,25 млн руб. (25 млн руб. х 25%).

С учетом авансов, начисленных к уплате по итогам I квартала и полугодия, сумма к доплате составит 2,5 млн руб. (6,25 млн руб. – 1,5 млн руб. — 2,25 млн руб.).

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали такой способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на него нет.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:

Атм – Апм

где:

Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:

(Доходы – расходы) х Налоговая ставка

Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.

Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

ООО «Тюльпан» платит авансы по фактической прибыли. Начисленный аванс за период январь — апрель составил 2,5 млн руб., а налоговая база за январь — май равна 13 млн руб. Необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май.

Начисленный аванс за январь — май составит 3,25 млн руб. (13 млн руб. х 25%).

За май организации необходимо будет уплатить в бюджет разницу между этой суммой и авансом, начисленным за январь — апрель, то есть 750 тыс. руб. (3,25 млн руб. — 2,5 млн руб.).

Срок уплаты авансовых платежей

По итогам квартала авансы нужно перечислять в срок не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала. Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца. Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца. Как обычно, если этот день выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день.

Средства для уплаты аванса нужно перечислять на единый налоговый счет. Уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль подавать не нужно, так как авансовые платежи перечисляются после подачи декларации.

Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

Таблица 1. Сроки уплаты авансов в зависимости от выбранного способа

Отчетный период	Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей	Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2025 год	30.03.2026
Январь	—	28.01.2026	02.03.2026
Февраль	—	02.03.2026	30.03.2026
Март	—	30.03.2026	28.04.2026
I квартал 2025	28.04.2026	28.04.2026 (доплата)	—
Апрель	—	28.04.2026	28.05.2026
Май	—	28.05.2026	29.06.2026
Июнь	—	29.06.2026	28.07.2026
Полугодие 2025	28.07.2026	28.07.2026 (доплата)	—
Июль	—	28.07.2026	28.08.2026
Август	—	28.08.2026	28.09.2026
Сентябрь	—	28.09.2026	28.10.2026
9 месяцев 2025	28.10.2026	28.10.2026 (доплата)	—
Октябрь	—	28.10.2026	30.11.2026
Ноябрь	—	30.11.2026	28.12.2026
Декабрь	—	28.12.2026	—
2026 год	29.03.2027