Как заполнить заявление на снижение стоимости патента

Внимание! Здесь представлена лишь общая информация о снижении стоимости патента, а также образец заполнения заявления, которое нужно для этого подать. Более подробно об этом читайте в статье: Новое уведомление об уменьшении патента. В ней рассмотрены многие нюансы и разобраны примеры.

Индивидуальные предприниматели на ПСН имеют право уменьшать налог на страховые отчисления. В связи с этим ФНС разработала специальную форму для снижения стоимости патента. В этой статье вы узнаете о том, как заполнить уведомление.

О снижении стоимости патента

ИП на ПСН дается возможность (как и плательщикам УСН «доходы») уменьшить налог на взносы за себя и своих работников. Это связано с тем, что режим не предполагает учета затрат предпринимателя.

Какие расходы уменьшают стоимость патента

ИП может снизить стоимость патента на такие суммы:

1. Страховые взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде. По правилам, действующим с 2023 года, эти суммы необязательно переводить до снижения налога. Заплатить взносы можно и позже — в любое время до истечения срока уплаты. Но уменьшить стоимость патента можно только на суммы, относящиеся к текущему году.
2. Страховые взносы за работников, фактически уплаченные в налоговом периоде.
3. Расходы на пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.
4. Уплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования работника на случай нетрудоспособности, заключенные с лицензированными страховыми организациями, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера больничного пособия.

Важно! До 2023 года подавать уведомление на снижение патента нужно было после того, как страховые взносы были фактически уплачены, в том числе взносы ИП за себя. Иначе ФНС в уменьшении стоимости патента отказывала. Однако в 2023 полностью изменился порядок перечисления многих платежей в бюджет. Налог при ПСН и страховые взносы не стали исключением — они теперь платятся через единый налоговый счет. И порядок уменьшения патента изменился. Взносы из п. 1 теперь можно заплатить после снижения его стоимости.

Обратите внимание! Указанные в пунктах 2-4 расходы уменьшают стоимость патента только в том случае, если они производятся в отношении работников, занятых в «патентной» деятельности.

Для информирования ИФНС о произведенных затратах необходимо заполнить заявление (уведомление) на уменьшение патента на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажем ниже. А пока кратко об общих принципах снижения цены патента.

Правила вычета

Если предприниматель привлекает наемный труд, он может за счет указанных выше затрат снизить стоимость патента до 50%, но не более. ИП без работников вправе вычесть из рассчитанной цены все взносы за себя, при этом стоимость патента может быть снижена вплоть до нуля.

Предприниматели, уже заплатившие налог, тоже могут подать уведомление о снижении стоимости патента. Можно вернуть даже часть стоимости патента, срок действия которого уже закончился. Деньги будут возвращены на Единый налоговый счет ИП и пойдут на уплату других платежей. Либо их можно будет вернуть с ЕНС на счет предпринимателя.

Базовый размер страховых взносов одинаков для ИП и составляет в 2025 году — 53 658 рублей, в 2026 году — 57 390 рублей. При этом вполне возможны ситуации, что сумма, уплаченная на страхование, будет больше стоимости патента. Если патентов на один период приобретено несколько, разницу между суммой взносов и стоимостью одного можно вычесть из стоимости другого (других).

Уведомление ИФНС

Чтобы ИП мог сообщить налоговым органам об уменьшении стоимости патента, разработана форма по КНД 1112021, она содержится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Заполняемая PDF-форма размещена на сайте налоговой службы.

Скачать актуальный бланк уведомления об уменьшении стоимости патента

Ниже для примера приводим образец заполнения для ИП без работников, который купил патент на 2025 год за 120 000 рублей. Потенциальный доход по этому патенту, от которого считается есть стоимость и сумма взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тыс., равен 2 000 000 рублей. Соответственно, переменная часть взносов ИП равна: (2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000 рублей. Всего за 2025 год ИП должен перечислить страховых взносов за себя в размере: 53 658 + 17 000 = 70 658 рублей.

Титульный лист

Лист А

Лист Б

Скачать образец заполнения уведомления о снижении стоимости патента

Ответы на вопросы

Перерасчет патента при досрочном прекращении работы на нем? Если я откажусь от ПСН мне пересчитают стоимость патента?

---

Здравствуйте! Да, при досрочном прекращении деятельности на НПД Вы имеете право на перерасчет стоимости патента (п.3 ст. 346.49 НК РФ). Для этого в налоговую нужно будет направить заявление в просто письменной форме с указанием даты прекращения деятельности на НПД и просьбой пересчитать стоимость патента. После того, как налоговая пересчитает стоимость патента, у Вас возникнет переплата. Ее можно будет вернуть на счет, подав в ИФНС заявление на возврат излишне уплаченного налога.

23 марта 2021

---

Как уменьшить патент? Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как ввиду последних новостей из ФНС уменьшать патент за счет фиксированных взносов и 1% свыше 300 т.р? Если можно прям инструкцию, в законе ничего не понятно. Заранее спасибо! (ИП, Патент грузоперевозки на год без сотрудников).

 

---

Здравствуйте!

ФНС пока не дала письменного разъяснения по вопросу уменьшения стоимости патента. Однако в официальном телеграм-чате службы специалисты ответили по этому поводу вот что:
• уменьшить патент можно на сумму взносов, которая подлежит уплате в текущем году;
• для уменьшения нужно как и прежде подать уведомление;
• уплатить взносы можно как до, так и после подачи уведомления.

Допустим, патент стоит 60 тыс. рублей. Также допустим, что ИП нужно заплатить в 2023 году страховых взносов в сумме 55 842 рубля, в том числе:
• 10 000 — 1% от потенциального дохода за 2022 год минус 300 тыс. рублей, срок уплаты до 01.07;
• 45 842 рубля — фиксированные отчисления за 2023 год, срок уплаты до 31.12.

По новым правилам ИП может уменьшить патент на всю сумму 55 842 рубля еще до уплаты взносов. Раньше это можно было сделать только после их перечисления.
Доплатить за патент ему придется 60 000 — 55 842 = 4 158 рублей.

Исходя из пояснений ФНС, приведенных выше, действовать ИП нужно так:
1. Подать уведомление об уменьшении стоимости патента на сумму 55 842 рубля.
2. Оплатить в установленный срок оставшуюся стоимость патента в сумме 4 158 рублей.
3. Оплатить взносы в сумме 55 842 рубля либо до, либо после подачи уведомления — теперь разницы нет. Сейчас конец августа, значит, 10 000 рублей уже уплачено, ведь срок истек в начале июля. Оставшуюся сумму 45 842 рубля ИП может перечислить в любое время до конца года.

Отметим, что подавать заявление на зачет суммы с ЕНС в счет страховых взносов больше не имеет смысла. В чате ФНС подтверждается, что для уменьшения налога при УСН оно теперь не понадобится. Это актуально и для ПСН, ведь механизм снижения стоимости патента ничем не отличается.

30 августа 2023

 

---