Патентная система в 2026: новые условия, лимиты и правила для ИП

Очередная налоговая реформа с 2026 года меняет условия работы малого бизнеса в России. В этот раз много изменений запланировано для самых популярных систем налогообложения – УСН и ПСН.

Будет ли патент для ИП в 2026 году выгодным вариантом или ему грозит полная отмена? Такие вопросы имеют под собой основания, потому что первое чтение законопроекта № 1026190-8 предполагало исключение из ПСН розницы и грузоперевозок. Расскажем обо всём подробно и в деталях.

Почему власти решили изменить ПСН

Патентная система налогообложения – единственный налоговый режим, где налогом облагается не реально полученный доход, а потенциально возможный. Самый простой пример – розничный магазин, где стоимость патента рассчитывается не от выручки, а от торговой площади объекта.

Определенная логика в этом есть – чем больше магазин, тем больше товаров в нем должно продаваться. На практике эта логика не всегда срабатывает: предприниматель может зарабатывать больше или меньше, чем потенциальный доход, указанный в региональном законе о ПСН.

Конечно, по некоторым видам деятельности и субъектам РФ патент рассчитывается на основании довольно высоких значений. Например, возможный доход при оказании услуг по ремонту компьютеров в Москве превышает 10 млн рублей в год.

Но чаще всего сумма потенциального дохода оказывалась меньше реальной, поэтому среднее значение налоговой нагрузки на ПСН редко превышало 1% от оборота. Такой ставки для бизнеса больше нет нигде, кроме пониженных ставок для УСН Доходы в некоторых регионах.

Учитывая, что ПСН применяет больше полутора миллионов предпринимателей, половина из которых торгует в розницу, недоплата в бюджет (даже по сравнению с УСН Доходы) оказывается значительной.

Условия патента для ИП в 2026 году

После долгих согласований и обсуждений власти всё-таки решили оставить ПСН для розничной торговли и грузоперевозок, так что отмены патента по этим видам деятельности не будет. Единственный вид деятельности, который исключили из патентной системы – это охранные услуги и уличные патрули.

Проблема в другом: лимит по ПСН на 2026 год резко снижается с 60 до 20 млн рублей. Далее, в 2027 году, доход ИП не должен превышать 15 млн рублей, а в 2028 году и позже – 10 млн рублей.

Откуда налоговая будет знать о размере реального дохода предпринимателя на патенте? Во-первых, ИП на ПСН обязан вести книгу учета доходов. Во-вторых, выручка отражается через кассовый аппарат или квитанции об оплате, если вид деятельности позволяет не применять ККТ.

Необходимо также учесть, что годовой лимит распространяется именно на выручку, а не чистый доход ИП. Если, например, предприниматель что-то изготовляет для продажи, то он не может вычесть из налогооблагаемого дохода стоимость материалов, затраты на инструмент или оборудование.

Поэтому 20 млн рублей – это совсем небольшой лимит, особенно для розничных магазинов, работающих с низкой торговой наценкой. Рано или поздно о выборе другой системы налогообложения придется задуматься большинству ИП, работающих на патенте.

Страховые взносы на ПСН

Помимо стоимости патента, то есть налога, индивидуальные предприниматели на ПСН платят страховые взносы за себя и за работников. Здесь, к сожалению, тоже есть ухудшение условий деятельности.

Фиксированная сумма взносов ИП за себя вырастет с 53 658 рублей до 57 390 рублей. Но на фоне остальных изменений этот рост можно признать несущественным. Дополнительный взнос в 1% будет, как и раньше, взиматься с дохода свыше 300 000 рублей (в данном случае имеется в виду потенциально возможный годовой доход).

Значительный рост налоговой нагрузки предпринимателей будет вызван другим изменением – отменой льготных ставок по взносам за работников.

ИП на ПСН, которые относятся к категории МСП, несколько последних лет платили страховые взносы за работников по особым правилам. Часть зарплаты в пределах полутора МРОТ облагалась по ставке 30%, а сумма свыше – по ставке 15%. Теперь же вся зарплата будет облагаться по ставке 30%.

При этом предельная база для взносов, свыше которой применяется ставка 15,1%, тоже выросла. В 2026 году ее значение составит 2 979 000 рублей. Конечно, мало кто из предпринимателей платит своим работникам такую зарплату, поэтому воспользоваться ставкой 15,1% смогут немногие работодатели.

Льготный порядок обложения взносами с учетом МРОТ обещают оставить для некоторых видов деятельности, среди приоритетных сфер называют производство, транспорт, электронику. Подробности станут известны ближе к новому году.

Напомним, что страховые взносы за себя и работников можно вычесть из стоимости патента. Это, в какой-то мере, снижает платежи ИП в бюджет.

Что делать, если ИП не впишется в новый лимит на ПСН

Если из-за нового лимита по доходам предприниматель не сможет больше применять ПСН, то ему надо рассмотреть другие льготные режимы.

Да, они вряд ли заменят выгоду патента, но если ничего не делать, то ИП автоматически окажется на общей системе налогообложения. На ОСНО предполагается самая высокая налоговая нагрузка: НДС по ставке 22% и НДФЛ по ставке от 13%. Какие есть варианты?

• УСН. Здесь тоже вводятся новые условия работы: порог дохода без НДС составит 20 млн рублей, но можно применять специальную ставку налога на добавленную стоимость – 5% или 7%.
• АУСН. Пока что эту систему налогообложения не меняют, сохраняются прежние условия: лимит дохода в 60 млн рублей, нет НДС, нет страховых взносов за работников и ИП за себя.
• ЕСХН. Можно получить освобождение от НДС, если годовой доход не превышает 60 млн рублей. Страховые взносы надо платить, а применять этот режим могут только сельхозпроизводители и исполнители некоторых услуг для них.

Обратите внимание: перейти на эти спецрежимы можно только раз в году. Для этого надо подать в ИФНС соответствующее уведомление не позже 31 декабря 2025 года. Новые ИП могут также оформить переход в течение 30 дней после регистрации.

Советуем получить бесплатную индивидуальную консультацию по расчету вашей налоговой нагрузки. Это позволит выбрать самый выгодный и легальный вариант налогообложения.

Выводы

Мы рассмотрели, как будет применяться патент для ИП 2026. Изменения приведут к росту налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей и малых компаний, постепенно приближая ее налоговой нагрузке крупного бизнеса. Кратко перечислим новые условия для ПСН.

• Лимит годового дохода в 2026 году – 20 млн рублей, с последующим снижением до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году и далее.
• Лимит будет применяться не только к доходу в 2026 году, но и к доходу предыдущего года. Если в 2025 году доход предпринимателя превысил 20 млн рублей, то получить патент на 2026 год он не сможет. Такой же принцип применяется дальше: чтобы получить патент в 2027 году, надо уже в 2026 году вписаться в лимит 15 млн рублей.
• Патент на розничную торговлю для ИП 2026 оставили, но вписаться в снижающийся лимит дохода станет труднее, особенно с учетом роста цен из-за инфляции. То же самое относится к патенту ИП для грузоперевозок.
• Вырастут суммы страховых взносов, которые работодатели на ПСН платят за своих работников. Льготные тарифы, которые вводились в период коронавирусных ограничений, отменяются. Их сохранят только для некоторых приоритетных сфер.
• Если ИП на ПСН не сможет применять патент в 2026 году, стоит до конца года подать заявление о выборе УСН, ЕСХН или АУСН. Иначе после утраты права на патент предпринимателя автоматически переведут на ОСНО с января нового года.