Ставка НДФЛ 15% действует и для ИП на ОСНО

11 июня 2021#Ведение#Налоги

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, с 2021 года физические лица – резиденты РФ должны платить с суммы своего дохода, превышающей 5 млн рублей, НДФЛ по ставке 15%. Минфин в своем письме № 03-04-05/36907 от 14.05.2021 пояснил, что это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Чиновники указывают, что ставки 13% и 15% применяются в отношении всех доходов физлиц, кроме тех, которые названы в пунктах 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 НК РФ. Однако доходы от предпринимательской деятельности в этих пунктах не поименованы. Значит, они облагаются НДФЛ по ставкам из пункта 1 той же статьи.

Таким образом, ИП должны облагать свои доходы следующим образом:

13% от налоговой базы меньше или равной 5 млн рублей;
650 тыс. рублей плюс 15% от налоговой базы свыше 5 млн рублей.

Предприниматели самостоятельно исчисляют НДФЛ в порядке, который закреплен в статье 225 НК РФ, в том числе ежеквартальные авансовые платежи по нему. Напомним, что до 2020 года авансы считала ИФНС, а ИП уплачивали суммы по полученным от инспекции уведомлениям. Также они подавали декларацию 4-НДФЛ. В ней можно было заявить о значительном (более 50%) снижении или повышении дохода. Теперь же эта форма отменена.

Минфин напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса ИП может применить профессиональный налоговый вычет. Он равен сумме фактически понесенных в рамках предпринимательской деятельности расходов, подтвержденных документами. Перечень таких расходов ИП должен определить самостоятельно в порядке, в котором согласно главе 25 НК РФ определяются расходы по налогу на прибыль.