Как подать уведомление о прекращении применения упрощенной системы

УСН – это льготный налоговый режим, для перехода на который надо подать заявление по форме № 26.2-1. Если окажется, что упрощенный режим перестал удовлетворять целям или масштабу бизнеса, от него надо отказаться, сообщив об этом в ИФНС.

Какими могут быть причины, побудившие отказаться от УСН?

• Во-первых, нарушение условий работы, перечисленных в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ: превышение лимитов по доходам или численности, открытие филиала, начало запрещенного для УСН вида деятельности, вхождение в ООО участника-юрлица с долей более 25% и др.
• Во-вторых, необходимость работы с НДС при доходе до 60 млн рублей. Это бывает нужно бизнесу для предоставления контрагенту вычета по НДС. Иначе крупные компании могут отказать в сотрудничестве.

  Обратите внимание: с 2025 года на УСН введен НДС для плательщиков, доход которых в прошлом году или с начала текущего года превысил 60 млн рублей.

• В-третьих, переход ИП на режим НПД, где не надо платить страховые взносы за себя.
• В-четвертых, прекращение деятельности, которая велась в рамках УСН.

Какое заявление надо подать для отказа от упрощенной системы

Все виды заявлений для УСН утверждены приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В зависимости от причин отказа выбирают один из трех видов уведомлений:

• форма № 26.2-2 (КНД 1150003) – при несоблюдении требований применения УСН (то есть когда компания потеряла право на УСН);
• форма № 26.2-3 (КНД 1150002) – для добровольного перехода с упрощенки на другую систему налогообложения;
• форма № 26.2-8 (КНД 1150024) – в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Обратите внимание: если вам необходимо просто поменять объект налогообложения, например, работали на УСН Доходы, а теперь выгоднее УСН Доходы минус расходы, то отказываться от упрощенки не надо. Для этого используется специальное уведомление по форме № 26.2-6. Однако право сменить объект налогообложения возникает только с начала нового года, поэтому подать уведомление необходимо не позже 31 декабря текущего года.

Подать уведомление можно в любую ИФНС, а не только в ту инспекцию, где плательщик УСН стоит на учете. Об этом ФНС сообщила в письме от 24.11.21 № СД-4-3/16373@.

Теперь разберемся, как заполнять уведомления для каждой рассмотренной ситуации.

Утрата права на УСН (форма 26.2-2)

Если окажется, что условие применения упрощенной системы нарушено, об этом надо сообщить в ИФНС. Срок – в течение 15 дней после отчетного или налогового периода, когда оно было допущено.

Обратите внимание: по новым правилам, перевод организации или ИП на ОСНО при слете с УСН осуществляется с 1 числа месяца, в котором было утрачено право применять упрощенку. Например, если это произошло в сентябре, ОСНО применяется с 1 сентября.

В уведомлении надо указать статью, пункт и подпункт, где содержится нарушенная норма. Приводим бланк и образец формы № 26.2-2:

• бланк для заполнения;
• образец заполнения.

Добровольный отказ от УСН (форма 26.2-3)

Если упрощенная система перестала подходить вашему бизнесу, но условия применения этого режима не нарушались, заполняется форма № 26.2-3. Однако отказаться от применения УСН можно только с начала нового года, поэтому уведомление должно быть подано не позже 15 января года перехода.

Например, 2025 год организация работала на УСН, но с 2026 года компания решила перейти на ОСНО. Уведомление надо подать не позже 15 января 2026 года.

Уведомление об отказе от УСН c начала года (форма № 26.2-3):

• бланк для заполнения;
• образец заполнения.

Прекращение «упрощенной» деятельности или переход на НПД (форма 26.2-8)

Форма № 26.2-8 называется «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».

Допустим, ИП имел магазин на патенте и параллельно оказывал услуги по УСН. От услуг он решил отказаться, оставить только магазин. То есть деятельность, доход от которой облагался налогом в рамках УСН, закончена. Чтобы больше не числиться плательщиком УСН и не подавать ежегодно нулевую декларацию, ИП может подать уведомление 26.2-8. Но в этом случае, если он позже соберется заняться чем-то вне патента, то с дохода от новой деятельности будет платить налоги в рамках ОСНО.

Вместо этого ИП может продолжить отчитываться по упрощенке, подавая раз в год нулевую декларацию, и не представлять уведомление 26.2-8. Ведь вполне возможно, что упрощенная система понадобится снова, и тогда не придется заново подавать заявление по форме № 26.2-1.

Однако есть ситуация, когда без формы 26.2-8 точно не обойтись. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, который переходит на НПД, то отказ от УСН обязателен. Ведь если в течение 30 дней не отказаться от упрощенки, то регистрация плательщика налога на профессиональный доход будет аннулирована.

Строго говоря, для этой ситуации не подходит ни одна из форм приказа № ММВ-7-3/829@. При переходе на НПД не нарушаются условия применения УСН; перейти можно в любое время, а не только с 1 января нового года; часто ИП продолжает вести ту же деятельность, что и на упрощенной системе.

Тем не менее, налоговая служба не стала разрабатывать специальный бланк для перехода с УСН на НПД, а рекомендовала использовать форму № 26.2-8 (письмо ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@).

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности на УСН (форма № 26.2-8):

• бланк для заполнения;
• образец заполнения.

А что делать, если индивидуальный предприниматель, работавший на УСН и перешедший на НПД, решил стать обычным самозанятым и «закрыл» ИП? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 23.11.2022 № СД-4-3/15780@. Из него следует, что если снятие с учета ИП произойдет в течение 30 дней после перехода на НПД, то специально отказываться от УСН не надо. В этом случае ИП теряет статус субъекта предпринимательской деятельности и в принципе не может применять упрощенный режим.