Штраф за неуплату и просрочку налога по УСН

Налоговый период на УСН, по итогу которого надо заплатить налог – это календарный год. Однако часть налога упрощенцы перечисляют заранее, то есть авансом. Для авансовых платежей установлены свои сроки уплаты, которые надо соблюдать. В этой статье мы разберемся с тем, что будет за неуплату авансовых платежей на УСН или за несвоевременную уплату налога по итогам года.

Сроки оплаты налоговых платежей на УСН

Важно: с 2023 года изменился порядок перечисления многих налогов и иных платежей. Введен единый налоговый счет, через который необходимо их перечислять. Налогоплательщики теперь должны сдавать большинство деклараций и других отчетов до 25-го числа соответствующего месяца. Платить большинство налогов нужно до 28 числа.

Эти даты актуальны и для УСН. В пункте 7 статьи 346.21 НК РФ находим, что сроки перечисления аванса — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть 28 апреля, 28 июля и 28 октября. А налог по итогам налогового периода надо заплатить не позже таких сроков: для организаций — 28 марта, для ИП — 28 апреля.

Отчетные периоды для УСН перечислены в статье 346.21 НК РФ: первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Напомним также, что если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. С учетом этого, авансовые платежи по УСН в 2026 году нужно перечислить не позднее:

• 28 апреля — за 1 квартал;
• 28 июля — за полугодие;
• 28 октября — за девять месяцев.

Оставшийся налог по итогам года надо уплатить в такие сроки:

• 29 марта 2027 года – для юридических лиц;
• 28 апреля 2027 года – для ИП.

Санкции за нарушение сроков оплаты авансов и годового налога различаются. При просрочке уплаты авансов ФНС начислит пени. Если же нарушить срок перечисления налога по итогам года, помимо пеней (они будут обязательно), ФНС может выписать штраф.

Как считают пени по авансам

Пени за просрочку авансового платежа по УСН в 2026 году начисляются ежедневно на сумму задолженности по правилам ст. 75 НК РФ:

• для ИП – по 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки;
• для организаций – по 1/300 ключевой ставки за каждый день, пока просрочка не превышает 30 дней, затем по 1/150 ставки начиная с 31 дня по 90 день просрочки включительно, с 91 дня — снова по 1/300 ставки.

Примечание. Выше приведено временное правило для организаций, которое действует до конца 2026 года. Если его дествия не продлят, то в 2027 году пени для юрлиц будут начисляться в общем порядке: первые 30 дней — по 1/300 от ключевой ставки ЦБ, далее — по 1/150 ставки ЦБ.

Пени начисляются со дня возникновения недоимки на ЕНС. Недоимка возникнет со следующего дня после наступления крайнего срока уплаты налога (аванса). День погашения задолженности надо включать в период просрочки.

Рассмотрим примеры расчета пени за просрочку авансовых платежей по УСН.

Пример 1

Не позднее 28 октября 2025 года ИП должен был перечислить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев в сумме 10 000 рублей. С 29 октября на его ЕНС возникла недоимка, которую он погасил лишь 12 января 2026.

В период просрочки ставка Центробанка менялась:

Начало периода	Конец периода	Ставка	Количество дней
29.10.2025	21.12.2025	16,5%	54
22.12.2025	12.01.2026	16%	22

Формула рачета пеней для ИП: Задолженность х Дни просрочки х Ставка ЦБ х 1/300.

Доля ставки пеней для ИП постоянная, будет меняться только ее ставка ЦБ. Сумма пеней равна: 10 000 руб. х 54 х 16,5% / 300 + 10 000 руб. х 22 х 16% / 300 = 414,33 рублей с учетом округления до копеек.

Пример 2

ООО не заплатило авансовый платеж за полугодие 2025 года в размере 40 000 рублей. Оплата произведена только 4 февраля 2026 года. В этом примере ставка менялась много раз, плюс к этому будет варьироваться и доля ставки (делитель).

Период	Кол-во дней	Ставка	Делитель	Пени
29.07.2025 – 27.08.2025	30	18	300	720
28.08.2025 – 14.09.2025	18	18	150	864
15.09.2025 – 26.10.2025	42	17	150	1 904
27.10.2025 – 21.12.2025	56	16,5	300	1 232
22.12.2025 – 04.02.2026	45	16	300	960
Итого пеней	—	—	—	5 680

Для быстрого расчета пени за просрочку рекомендуем воспользоваться калькулятором.

С 2023 года пени отражаются в составе отрицательного сальдо ЕНС. Оплатить их можно также через единый налоговый счет — достаточно просто пополнить его.

Санкции за неуплату налога по итогам года

За неуплату налога при УСН по итогам года тоже начисляются пени. Рассчитывают их по тем же правилам, что и за несвоевременное перечисление аванса.

Кроме того, применяется статья 122 НК РФ, в соответствии с которой штраф за неуплату составит 20% от суммы недоимки. Но если ФНС решит, что налог не был уплачен умышленно, например, из-за участия в налоговых схемах, то штраф составит 40%.

Однако в статье 122 НК РФ есть важное замечание для налогоплательщиков. Дело в том, что штраф налагается за виновные действия, в частности, за уменьшение налоговой базы по УСН. Если же вы вовремя сдали годовую декларацию, и налог в ней указан правильно, то штраф не применяется, начисляются только пени (см. п.19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Не стоит также забывать о риске блокировки расчетного счета на основании статьи 76 НК РФ. Выявив недоимку, ФНС направит требование об уплате, которое надо выполнить в указанный срок. Однако не всегда документы от налоговой приходят вовремя, и тогда приостановка расходных операций по счету может стать полной неожиданностью. С учетом всех перечисленных рисков рекомендуем держать вопросы расчетов с бюджетом на постоянном контроле.