Изменения в УСН с 2022 года

На УСН работает больше 3,5 млн представителей малого бизнеса – организаций и ИП. Сейчас это единственный режим, который позволяет снижать налоговую нагрузку с минимальными ограничениями. Остальные льготные системы (ЕСХН, ПСН и НПД) можно применять только к некоторым видам деятельности.

С 2022 года работать на УСН сможет еще больше налогоплательщиков, потому что лимиты по доходам будут увеличены. Но кроме того, для упрощенцев есть и другие последние новости, о которых мы рассказали в нашей статье.

Новые лимиты по доходам

Начнем с лимитов по годовому доходу. С 2022 года значения, указанные в НК РФ, снова начнут умножать на коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития уже разработало проект приказа, и из него следует, что значение коэффициента для УСН в 2022 году – 1,096.

Применим коэффициент-дефлятор к повышенному лимиту из статьи 346.13 НК РФ и получим 219,2 млн рублей (200 млн * 1,096). Есть и другой лимит, в пределах которого можно применять стандартные и пониженные ставки. Он составляет 164,4 млн рублей (150 млн * 1,096).

Уже работающие организации, которые планируют перейти на УСН с 2022 года, должны соблюдать еще один лимит доходов за девять месяцев текущего года. Его размер рассчитывается на основании п. 2 статьи 346.12 НК РФ: 112,5 млн рублей *1,032 (коэффициент-дефлятор на 2021 год), то есть 116,1 млн рублей.

Новый вариант УСН

С 1 июля 2022 года ФНС обещает запустить эксперимент по внедрению нового варианта упрощенной системы. Об этом говорят давно, причем сначала планировалось, что так называемый УСН-онлайн будет работать только для объекта «Доходы». Но затем новый режим существенно изменили, дополнили и назвали автоматизированной системой налогообложения.

Ознакомиться с проектом АСН можно по ссылке, а здесь мы перечислим основные его особенности:

• территория действия – пилотные регионы (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан);
• годовой доход – не более 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек;
• два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• налоговые ставки такие же, как для повышенного лимита на УСН, то есть 8% и 20% соответственно;
• ставка минимального налога для объекта «Доходы минус расходы» – 3%;
• взносы за работников и ИП за себя необязательны;
• налоговым агентом по НДФЛ с выплат работникам станут банки;
• декларации не сдаются, данные о доходах и расходах ФНС будет получать из выписок по расчетному счету и ККТ;
• по итогам месяца ИФНС направит уведомление с суммой налога, который надо перечислить до 25 числа следующего месяца;
• ограничения по применению АСН, а также порядок перехода на новый режим практически идентичны условиям УСН (за исключением лимитов доходов и численности работников).

Новые размеры страховых взносов

На УСН с 2022 года вырастут суммы страховых взносов ИП за себя (статья 430 НК РФ). За свое пенсионное страхование надо будет платить 34 445 рублей, а за медицинское – 8 776 рублей. Всего обязательные фиксированные взносы составят 43 221 рублей за полный год.

Дополнительный пенсионный взнос в 1%, как и раньше, будет взиматься с годового дохода свыше 300 000 рублей, хотя высказывались предложения увеличить этот лимит.

Напомним, что на варианте УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчета дополнительного взноса можно учитывать затраты ИП по бизнесу (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). Долгое время налоговая служба выступала против такой возможности, пока высшие судебные инстанции не признали незаконность этого подхода.

Традиционно выросли предельные значения базы для исчисления страховых взносов за работников. С 2022 года они составят:

• 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
• 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.

По сравнению с текущим годом это рост на 6,9%.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства при расчете взносов за работников имеет значение размер МРОТ. С выплат свыше минимальной зарплаты взносы начисляются по сниженным тарифам. Федеральный МРОТ на 2022 год составит 13 671 рублей.

Для отрасли общепита, как наиболее пострадавшей от пандемии коронавируса, с 2022 года станут действовать изменения в расчете страховых взносов. Работодатели из этой сферы смогут применять пониженные тарифы независимо от размера выплаты работникам.

Новая декларация по УСН

Отчетность за прошлый год упрощенцы сдавали по двум разным декларациям. Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, стала применяться только с 20 марта 2021 года. К этому времени отчетная кампания для организаций почти закончилась, поэтому многие налогоплательщики даже не знают о том, что декларация по УСН с 2022 года сдается только по новой форме.

В частности, новая декларация отличается от прежней тем, что в ней надо указывать специальный код обоснования налоговой ставки. Ведь налог на УСН с разными лимитами доходов взимается по разным ставкам, в том числе, региональным.

Подготовить новую декларацию по УСН вы можете с помощью нашего онлайн-сервиса.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платеж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля.

Налог по итогам года станут перечислять не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля для ИП. Крайний срок перечисления авансов переносится с 25-ое на 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно.

Кроме того, не позднее, чем за 5 дней до перечисления платежей в бюджет необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/178@.