Форму 3-НДФЛ ежегодно сдают в ИФНС многие физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие основную налоговую систему. За 2021 год отчитаться нужно на новом бланке. Давайте рассмотрим, как заполнить декларацию в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Но сначала напомним, кому еще необходимо ее подавать и в какие сроки.
Содержание
Кто сдает отчет
Существует несколько основных ситуаций, когда физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ:
- Получение вычета по налогу на доходы (социального, имущественного и прочих).
- Получение облагаемого дохода, налог с которого перечисляет сам гражданин, а не налоговый агент (обычно работодатель). Например, физлицо должно самостоятельно уплатить НДФЛ с дохода от продажи имущества, с дохода в виде подарка (кроме подарков близких родственников), с дохода от выигрышей и некоторых других выплат.
- Ведение предпринимательской деятельности на основной налоговой системе (ОСНО). Сюда же можно отнести деятельность адвокатов, нотариусов и прочих лиц, которые занимаются частной практикой. Самозанятые вместо НДФЛ платят НПД, поэтому в данную категорию не входят и декларацию не подают.
Когда и как отчитаться за 2021 год
Декларация обычно подается до 30 апреля следующего года включительно. Если этот день выпадает на выходной, то сдать отчет можно в ближайший рабочий день. В 2022 году период выходных / праздничных дней растягивается с 30 апреля по 3 мая, поэтому отчет за минувший год нужно представить в ИФНС не позднее 4 мая. Перечислить НДФЛ следует до 15 июля включительно.
Указанные выше сроки сдачи касаются ИП и тех физических лиц, кто в декларации отчитывается за доходы. Если же она направляется для получения налогового вычета, то срок ее сдачи в ИФНС не определен – это можно сделать в любое время.
Физическому лицу (не ИП) проще всего заполнить и подать декларацию через специальный сервис в личном кабинете на сайте налоговой. Если нет квалифицированной электронной подписи, выданной удостоверяющим центром, ее можно бесплатно сгенерировать в ЛК.
Предприниматели могут также сформировать декларацию в личном кабинете налогоплательщика-ИП, но подписать ее необходимо при помощи КЭП.
Кроме того, отчет допустимо заполнить на бумаге. В инспекцию его можно представить лично или с доверенным лицом, а также направить по почте.
Состав декларации
Бланк 3-НДФЛ заметно изменяется второй год подряд. В 2020 году форму изменили кардинально, поскольку предприниматели начали рассчитывать авансы по налогу по окончании каждого квартала самостоятельно. До этого их определяли в инспекции на основе декларации 4-НДФЛ, но эту форму отменили.
Позже 3-НДФЛ переделали вновь. Теперь действует новая форма из приказа ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ – именно по ней нужно сформировать отчет за 2021 год. Предыдущий бланк, утвержденный приказом от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, утратил силу.
Разделы и приложения декларации предназначены для отражения такой информации:
- Титульный лист – данные о налогоплательщике;
- Раздел 1 – итоги расчета НДФЛ, сведения о доплате налога в бюджет или возврате;
- Приложение к Разделу 1 – данные для зачета или возврата излишне уплаченного налога;
- Раздел 2 – расчет базы и суммы налога;
- Приложение 1 – доходы, полученные физическим лицом (не ИП) от источников в России и облагаемые НДФЛ;
- Приложение 2 – доходы физлица (не ИП) от источников за пределами России;
- Приложение 3 – доходы от предпринимательской деятельности и профессиональные вычеты (заполняют ИП, адвокаты, нотариусы и так далее);
- Приложение 4 – доходы, которые не облагаются НДФЛ;
- Приложение 5 – расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
- Приложение 6 – расчет имущественных вычетов от дохода, связанного с реализацией имущества, в том числе доли в УК, и другими операциями с ним;
- Приложение 7 – расчет имущественных вычетов на сумму фактических расходов (в случае строительства или покупки жилья, земельных участков, а также вычета на погашение процентов по ипотеке);
- Приложение 8 – расчет базы по НДФЛ с дохода от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционных товариществах;
- Расчет к Приложению 1 – расчет доходов от продажи недвижимости (должны быть не менее 70% ее кадастровой стоимости, пункт 2 статьи 214.10 НК РФ);
- Расчет к Приложению 5 – расчет некоторых социальных и инвестиционного вычетов.
В минимальный состав заполненной декларации входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Остальные листы заполняются, если для этого есть данные. Так, ИП на ОСНО, не имеющий иных доходов, с которых он должен считать НДФЛ самостоятельно (работа по найму сюда не относится – налог с нее перечисляет работодатель) и не заявляет вычетов, кроме профессиональных, должен заполнить: титульный лист, Разделы 1 и 2, а также Приложение 3. Вместе с тем, предприниматель вправе заявить все иные вычеты, как и плательщики НДФЛ – физлица. Например, при заявлении социального вычета на лечение он дополнительно заполняет Приложение 5.
Каков бы ни был состав декларации, заполняется она в таком порядке: титул, приложения, Раздел 2, Раздел 1.
Как заполнить 3-НДФЛ предпринимателю на ОСНО
Чаще всего декларацию заполняют для вычетов – это делается буквально в несколько кликов через ЛК налогоплательщика на сайте налоговой службы и не вызывает особых сложностей. Еще одна распространенная причина – отчетность предпринимателя на ОСНО. Именно такую декларацию 3-НДФЛ разберем далее на примере и приведем образец ее заполнения.
Порядок отражения данных в декларации (далее – Порядок) содержится в Приложении № 2 к упомянутому выше приказу № ЕД-7-11/903@.
Данные для расчета и заполнения
ИП Зайцев М.Б. применяет ОСНО. В 2021 году его доход за каждый квартал составил 550 000 рублей, итого за весь год – 2 200 000 рублей. Расходы за квартал – 400 000 рублей, итого за год – 1 600 000 рублей, в том числе:
- на выплату физлицам – 500 000 рублей;
- на покупку сырья, материалов, комплектующих, их доставку (а также иные материальные расходы) – 700 000 рублей;
- прочие расходы, в том числе аренда помещения – 400 000 рублей.
Аванс по НДФЛ, который предприниматель перечислил в течение 2021 года – 58 500 рублей.
Далее приводится пошаговая инструкция по заполнению формы 3-НДФЛ для этого примера.
Шаг 1. Титульный лист

Как заполнить первую страницу декларации 3-НДФЛ, показано в Таблице 1. Информация, которую тут следует отразить, отличается от того, что обычно указывают на титульных листах деклараций и расчетов, так что рекомендуем быть внимательнее.
Таблица 1. Заполнение титульного листа 3-НДФЛ
Поле | Что указать |
---|---|
Номер корректировки | «0–» для первичной декларации, «1–» для первой корректировки, «2–» для второй корректировки и так далее |
Налоговый период | В общем случае «34», а если декларация заполняется в связи с прекращением деятельности ИП, то «86» |
Отчетный год | 2021 |
Код ИФНС | Номер инспекции по месту жительства ИП |
Код страны | Для РФ «643», определяется по классификатору ОКСМ |
Код категории налогоплательщика | Для ИП «720», согласно приложению № 1 к Порядку |
ФИО | ФИО физлица, каждое слово с отдельной строки |
Дата рождения | В формате ДД.ММ.ГГГГ |
Код вида документа | Паспорт «21», приложение № 2 к Порядку |
Серия и номер документа | Между серией и номером – пробел, знак «№» не ставится |
Код статуса налогоплательщика | «1»- резидент, «2» – нерезидент |
Номер телефона | Через код страны, то есть «+79991112233» |
Количество страниц декларации | Подсчитывается после заполнения декларации, указывается в формате «5–», «10-» |
Количество листов приложений | Указывается, если к отчету прикладывается доверенность или документы для подтверждения вычетов. Например, чтобы получить социальный вычет на лечение, требуется справка об оплате медицинских услуг |
Код лица, удостоверившего декларацию | «1» – само физлицо (ИП), «2» – его представитель по доверенности |
ФИО представителя | Указывается только если выше стоит код «2» |
Подпись и дата | |
Наименование и реквизиты документа… | Сведения о доверенности, если она прилагается |
Шаг 2. Приложение 3


Теперь нужно рассчитать НДФЛ к доплате за год в Приложении № 3.
В строке 010 ИП указывает код вида деятельности «01», что в соответствии с Приложением № 4 к Порядку означает предпринимательскую деятельность. Строка 020 в декларации отсутствует – ранее в ней указывался основной ОКВЭД, но теперь это поле удалили.
Далее отражаются доходы и расходы:
- 030 – сумма дохода за 2021 год, в примере это 2 200 000;
- 040 – общая сумма расходов (профессиональных вычетов) – 1 600 000;
- 041-044 – расходы по видам (должны быть подтверждены документами). ИП Зайцев укажет в строке 041 – 700 000, в строке 042 – 500 000, в строке 044 – 400 000.
Важно! Если расходы (профессиональные вычеты) нельзя подтвердить документами, то общую их сумму следует рассчитать, как показатель строки 030, умноженный на 0,2. То есть принять к вычету (признать расходами) можно не более 20% от общей суммы дохода. Это значение указывается в строке 060.
В строках 050-070 собираются итоговые данные для расчета НДФЛ:
- 050 – доходы (2 200 000);
- 060 – профессиональные вычеты (1 600 000);
- 070 – сумма авансов, уплаченных ИП в 2021 году (58 500).
Строки 080-150 в нашем примере не заполняются. Они предназначены для других ситуаций, а именно:
- 080 – для КФХ;
- 090-100 – для ИП, продающих своим зависимым лицам продукцию по более низким по сравнению с рыночными ценами. В итоге они занижают налоговую базу, и в указанных строках она должна быть скорректирована;
- 110-150 – для ИП, которые получали вознаграждения как обычные физлица в России и за ее пределами (по ГПХ, за авторство и прочее).
На второй странице Приложения 3 рассчитываются авансы. В строках нарастающим итогом с начала 2021 года отражаются такие данные (с разбивкой за квартал, полугодие и 9 месяцев):
- 160-162 – доходы от деятельности ИП (в примере 550 000, 1 100 000, 1 650 000);
- 170-172 – профессиональные вычеты (400 000, 800 000, 1 200 000);
- 180-182 – стандартные вычеты (например, на детей);
- 190-192 – налоговая база, рассчитанная по формуле Доход – Профвычет – Стандартный вычет (в примере 150 000, 300 000, 450 000);
- 200-202 – сумма авансового платежа по формуле База * Ставка налога (в примере 19 500; 39 000; 58 500).
Шаг 3. Раздел 2

Теперь переходим к расчету базы и годового налога в Разделе 2. Его заполняют по видам дохода – если их несколько, то столько же будет и листов этого раздела.
В строку 001 вписываем код вида дохода «07», что в соответствии с Приложением № 3 к Порядку означает предпринимательскую деятельность. А также то, что она облагается НДФЛ по ставке 13% – 15%. В нашем случае применяется ставка 13%, поскольку доход, а соответственно, и налоговая база, не превышает 5 млн рублей.
В пункте 1 Раздела 2 производится расчет налогооблагаемой базы. Укажем построчно:
- 010 – сумму дохода за 2021 год (2 200 000);
- 030 – сумму дохода до вычетов (та же);
- 040 – сумму вычетов (1 600 000). Имеются в виду все вычеты, которые уменьшают базу. Их нужно собрать из приложений к декларации, если они заполняются. В нашем примере есть только профессиональные вычеты (расходы);
- 060 – налоговую базу, исчисленную как разность между строками 030 и 040 (600 000).
Остальные строки в нашем примере заполним прочерками. Данные тут отражаются в таких случаях:
- 020 – если есть доход, который не облагается НДФЛ;
- 050 – если получены убытки по инвестициям;
- 062 – если есть налоговая база, которая облагается по ставке 15%;
- 064 – если есть база, облагаемая по ставке 35% (доходы нерезидентов, подарки и другое).
В пункте 2 исчисляется НДФЛ, а также отражаются суммы, которые его уменьшают. В нашем примере следует заполнить только две строки:
- 070 – рассчитанная сумма налога (показатель строки 060 х Ставка, то есть 600 000×13% = 78 000);
- 150 – сумма к доплате в бюджет за год с учетом авансов (строка 070 за вычетом суммы авансов, то есть 78 000 – 58 500 = 19 500).
В строках 080-140 отражаются некоторые затраты, уменьшающие налог. Например, по строке 100 отражается сумма торгового сбора, по строке 140 – стоимость патента при утрате права на ПСН и «слете» на ОСНО. Если в итоге получается сумма к возврату из бюджета, ее отражают по строке 160.
Шаг 4. Раздел 1

Осталось подвести итоги в Разделе 1. ИП отражает данные по предпринимательской деятельности в пункте 2. Если не было иных облагаемых НДФЛ доходов, кроме как от бизнеса, то пункт 1 заполняется прочерками. В строках нужно отразить:
- 060 – КБК;
- 070, 090, 120, 150 – ОКТМО;
- 080, 100, 130, 160 – суммы авансов и налога к доплате за 1 квартал, полгода 9 месяцев и весь год соответственно. Указывается с учетом перечисленных с начала года авансов.
Шаг 5. Проверка и подписание
Заполнение декларации 3-НДФЛ на ИП из примера почти закончено, осталось проверить правильность всех данных. Обратите внимание, что на каждом листе сверху нужно прописать ИНН, фамилию и инициалы физического лица, а снизу поставить дату и подпись. Кроме того, каждая страница должна быть пронумерована в формате «001», «002» и так далее. На титульном листе нужно указать получившееся количество страниц.
Образец заполнения 3-НДФЛ за 2021 год для ИП – скачать