Налоговики ответили на актуальные вопросы по УСН

14 августа 2025#Налоги#ФНС

ФНС подготовила ответы на несколько вопросов плательщиков УСН. Почти все они так или иначе связаны с НДС.

Популярным остается вопрос о том, какие документы требуется подать бизнесу на УСН для освобождения от уплаты НДС. Налоговики поясняют: налогоплательщику специальных уведомлений подавать не нужно. Инспекция сама определит сумму дохода за прошлый год на основании представленной декларации по УСН. Добавим, что это актуально только для плательщиков на упрощенке. Аналогичное освобождение может получить бизнес на ОСНО и ЕСХН, но ему нужно подать письменное уведомление.

Один из вопросов касается имущества человека со статусом ИП – квартиры, дома, машины и так далее. Если оно не применялось в бизнесе, нужно ли включать деньги от его продажи в лимит для уплаты НДС – 60 млн рублей?

Нет, не нужно, – ответили в ФНС. Такие доходы подпадают под НДФЛ, а “упрощенным” налогом они не облагаются. УСН действует только в отношении доходов от бизнеса. Если личное имущество ИП в нем задействовано не было, то доходы от его продажи в базу по УСН не входят и на лимит в 60 млн рублей не влияют.

Не всем плательщикам упрощенки понятно, что пониженные ставки НДС выбирают надолго. Популярный вопрос: можно ли передумать, если выбрана ставка 5%?

К сожалению, нет – это налоговая подтверждает в своем ответе. Если бизнес выбрал ставку 5% (она не дает право на вычет входного НДС), то применять ее он должен 12 кварталов подряд, то есть 3 года. Однако в течение этого времени у компании может возникнуть обязанность:

перейти на ставку 7%, если доход превысит 250 млн рублей;
перейти на ОСНО, если утрачено право на применение УСН. В частности, доход превысил 450 млн рублей.

При “слете” с упрощенки бизнес переходит на ставку НДС 20% (10%) с первого числа месяца, в котором потерял право на УСН.

Немало компаний оказались в такой ситуации: еще до введения НДС на УСН они приобрели товары / услуги, чтобы использовать их в деятельности. Разрешено ли им принять к вычету входной НДС по таким покупкам посте 1 января 2025?

Ответ зависит от того, какой режим уплаты НДС был выбран. Если это классический вариант со ставкой 20% (10%), то принять к вычету входной НДС по приобретенным ранее товаром можно по правилам Главы 21 НК РФ. Но только если эти товары не использовались в деятельности до 1 января 2025 года, а траты на них не были отнесены к расходам по УСН до той же даты.

Если же компания выбрала схему с пониженными ставками 5% и 7% или освобождена от НДС, принимать к вычету входной налог она не может в принципе.

И в заключение – единственный вопрос, который не связан с НДС. Предпринимателей интересует, как в целях обложения УСН отразить в расходах покупку основных средств. В ФНС пояснили, что расходы на ОС при УСН можно принять с даты ввода объекта в эксплуатацию. Списывают их до конца того же года равными долями на последнее число отчетного / налогового периодов.

Например, ОС оплачено и введено в эксплуатацию в апреле – его стоимость спишется равными частями 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Учитывать можно только основные средства, которые используются в предпринимательской деятельности.