Содержание
Самозанятые, которое что-то производят для продажи, активно выходят на крупные торговые площадки. Самые известные из них – Ozon, Wildberries, Aliexpress.
Проблема в том, что закон о самозанятых неполно отвечает на вопрос, какие товары на НПД можно продавать, а какие нет. Чтобы разобраться в этом, мы подготовили публикацию.
Что запрещено продавать самозанятым
Существует известное мнение: все, что не запрещено законом, разрешено. И если открыть статью 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, то мы найдем товары, которые самозанятым точно продавать нельзя:
- подакцизные;
- подлежащие обязательной маркировке;
- предназначенные для перепродажи;
- полезные ископаемые.
Подакцизные товары перечислены в статье 181 НК РФ. Их довольно много, но в основном таким производством занимается средний или крупный бизнес: алкогольная и табачная продукция, транспортные средства, углеводородное сырье и товары из него. Можно сказать, что это ограничение не сильно влияет на самозанятых, потому что это просто не их формат.
Сложнее с маркированными товарами. Сейчас маркируются товары, перечисленные в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. В список входят:
- сигареты и папиросы;
- табак и курительные смеси;
- духи и туалетная вода;
- шины и покрышки;
- предметы одежды из кожи;
- блузки и блузоны машинного или ручного вязания, женские и для девочек;
- верхняя одежда;
- постельное, столовое, туалетное, кухонное белье;
- обувные товары;
- фотокамеры, фотовспышки, лампы-вспышки;
- молочная продукция, мороженое, пищевой лед;
- велосипеды;
- питьевая вода в упаковках;
- кресла-коляски;
- пиво и другие сброженные напитки.
В отношении пунктов 5-9 есть оговорка: «За исключением продуктов труда ремесленников, определяемых законодательством субъектов РФ». Это понятно, ведь та же обувь или свитер ручной работы на заказ – хороший вариант для самозанятых. Но дело в том, что понятие «продуктов труда ремесленников» должно быть определено в региональных нормативно-правовых актах, а их практически нет. В результате вопрос, может ли самозанятый реализовывать товары из пунктов 5-9, остается открытым.
Однако проблема с маркировкой не ограничивается существующим сейчас перечнем. Предполагается, что к 2024 году под этот процесс должны попасть все реализуемые товары. И тогда обычные самозанятые, то есть без ИП, вообще не смогут ничего продавать.
Возможно, процесс маркировки затянется по времени или для самозанятых сделают какое-то исключение. Пока же надо учитывать, что на НПД нельзя продавать товары в перечне, указанном выше.
Осталось разобраться в том, что такое «товары, предназначенные для перепродажи». В письме от 02.10.2020 № СД-4-2/16129@ ФНС попыталась ответить, чем отличаются понятия «производитель» и «перепродавец». К сожалению, ответ получился не совсем понятным. Налоговики признали два тезиса:
- законодательство о налогах и сборах не дает определений этим терминам;
- налоговые органы могут только условно разделить участников сделки на «производителей» или «перепродавцов».
Таким образом, главная роль в определении того, относится товар к «предназначенным для перепродажи» или нет, принадлежит ФНС. А те, кто с этим не согласен, могут обращаться в суд.
Но несмотря на отсутствие толкований в законе, вопрос принадлежности товара на практике решается довольно просто: если самозанятый купил товар, на котором уже указан производитель, то продать его в том же виде он не вправе.
Это может быть интересно
Что можно продавать самозанятым
Итак, за исключением того, что перечислено выше, самозанятые могут продавать все остальное. Однако здесь возникает другая сложность – где проходит та грань, после которой товар считается произведенным самозанятым?
В целом, понятно, когда товар полностью изготовлен с нуля, например, из закупленных продуктов испечен торт. Или из кожи, бусин и цветных ниток сплетен кожаный браслет. А если на готовую футболку или полотняную сумку нанести термопечать? Затрат немного, а стоимость товара может существенно возрасти. Такой товар самозанятые могут продавать или нет?
Здесь мы опять сталкиваемся с очередным правовым пробелом. Понятие продукции собственного производства тоже нигде не определено. Даже когда действовал режим ЕНВД, на котором, наоборот, нельзя было продавать товары своего изготовления, в НК РФ не было соответствующего определения.
Правда, в ГОСТ Р 56639-2015 есть общее толкование производства: «Все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции».
Есть также старое постановление Правительства РФ от 23.07.1993 № 715, которое устанавливает порядок определения продукции собственного производства для экспортных товаров. В этом документе можно найти хоть какую-то конкретику: чтобы продукция признавалась собственной, не менее 30% от ее полной цены должна составлять добавленная стоимость.
Предположим, если на одежде есть ручная вышивка, стоимость которой составляет не менее 30% полной цены, то она может считаться товаром собственного изготовления. Однако надо учесть, что постановление № 715 применяется только для товаров, поставляемых на экспорт предприятиями с иностранными инвестициями. Поэтому ориентироваться на него можно только теоретически.
Если вы сомневаетесь, относятся ли ваши товары к продукции собственного производства, задайте этот вопрос через сервис обращения на сайте ФНС или Минфина. В течение месяца вам должны дать письменный ответ на конкретную ситуацию.
Минфин уже отвечал на подобные вопросы, из чего следует, что самозанятые могут:
- предлагать букеты из цветов и флористические композиции;
- продавать компьютеры и электротехническую продукцию, собранные из запчастей;
- очищать воду и реализовывать ее через автоматы.
Это только часть примеров, но и они подчеркивают, что четкой грани между товаром для перепродажи и продукцией собственного изготовления нет.
Где торговать самозанятым
Самозанятые не ограничены условиями, в которых они могут продавать товары на НПД, и допущены даже до участия в госзакупках. А можно ли торговать на рынке? На практике случается, что рыночная администрация сдает в аренду места только для ИП или организаций, хотя законы этого не требуют.
Зато на маркетплейсах самозанятых точно ждут, прежде всего, на Вайлдберриз. Это самая первая торговая площадка, которая стала работать с этой категорией продавцов. Кстати, на Вайлдберриз есть даже специальное приложение для регистрации поставщиков.
Работает с самозанятыми и Озон.
Кроме того, товары в розницу можно продавать на Алиэкспресс, выйдя тем самым на международный уровень.
На каждой такой площадке есть подробная инструкция по регистрации и дальнейшей работе.
Статус самозанятого проверяют при регистрации на площадке, а на Вайлдберриз даже есть ссылка на приложение «Мой налог» для тех, кто еще не получил этот статус.
Ну и свой магазин «на земле» самозанятые тоже могут открыть. Главное – обеспечить необходимое количество товаров, которые сначала надо самостоятельно произвести.