Что и где может продавать самозанятый

Самозанятые, которое что-то производят для продажи, активно выходят на крупные торговые площадки. Самые известные из них – Ozon, Wildberries, Aliexpress.

Проблема в том, что закон о самозанятых неполно отвечает на вопрос, какие товары на НПД можно продавать, а какие нет. Чтобы разобраться в этом, мы подготовили публикацию.

Что запрещено продавать самозанятым

Существует известное мнение: все, что не запрещено законом, разрешено. И если открыть статью 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, то мы найдем товары, которые самозанятым точно продавать нельзя:

• подакцизные;
• подлежащие обязательной маркировке;
• предназначенные для перепродажи;
• полезные ископаемые.

Подакцизные товары перечислены в статье 181 НК РФ. Их довольно много, но в основном таким производством занимается средний или крупный бизнес: алкогольная и табачная продукция, транспортные средства, углеводородное сырье и товары из него. Можно сказать, что это ограничение не сильно влияет на самозанятых, потому что это просто не их формат.

Сложнее с маркированными товарами. Сейчас маркируются товары, перечисленные в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. В список входят:

1. сигареты и папиросы;
2. табак и курительные смеси;
3. духи и туалетная вода;
4. шины и покрышки;
5. предметы одежды из кожи;
6. блузки и блузоны машинного или ручного вязания, женские и для девочек;
7. верхняя одежда;
8. постельное, столовое, туалетное, кухонное белье;
9. обувные товары;
10. фотокамеры, фотовспышки, лампы-вспышки;
11. молочная продукция, мороженое, пищевой лед;
12. велосипеды;
13. питьевая вода в упаковках;
14. кресла-коляски;
15. пиво и другие сброженные напитки.

В отношении пунктов 5-9 есть оговорка: «За исключением продуктов труда ремесленников, определяемых законодательством субъектов РФ». Это понятно, ведь та же обувь или свитер ручной работы на заказ – хороший вариант для самозанятых. Но дело в том, что понятие «продуктов труда ремесленников» должно быть определено в региональных нормативно-правовых актах, а их практически нет. В результате вопрос, может ли самозанятый реализовывать товары из пунктов 5-9, остается открытым.

Однако проблема с маркировкой не ограничивается существующим сейчас перечнем. Предполагается, что к 2024 году под этот процесс должны попасть все реализуемые товары. И тогда обычные самозанятые, то есть без ИП, вообще не смогут ничего продавать.

Возможно, процесс маркировки затянется по времени или для самозанятых сделают какое-то исключение. Пока же надо учитывать, что на НПД нельзя продавать товары в перечне, указанном выше.

Осталось разобраться в том, что такое «товары, предназначенные для перепродажи». В письме от 02.10.2020 № СД-4-2/16129@ ФНС попыталась ответить, чем отличаются понятия «производитель» и «перепродавец». К сожалению, ответ получился не совсем понятным. Налоговики признали два тезиса:

• законодательство о налогах и сборах не дает определений этим терминам;
• налоговые органы могут только условно разделить участников сделки на «производителей» или «перепродавцов».

Таким образом, главная роль в определении того, относится товар к «предназначенным для перепродажи» или нет, принадлежит ФНС. А те, кто с этим не согласен, могут обращаться в суд.

Но несмотря на отсутствие толкований в законе, вопрос принадлежности товара на практике решается довольно просто: если самозанятый купил товар, на котором уже указан производитель, то продать его в том же виде он не вправе.

Что можно продавать самозанятым

Итак, за исключением того, что перечислено выше, самозанятые могут продавать все остальное. Однако здесь возникает другая сложность – где проходит та грань, после которой товар считается произведенным самозанятым?

В целом, понятно, когда товар полностью изготовлен с нуля, например, из закупленных продуктов испечен торт. Или из кожи, бусин и цветных ниток сплетен кожаный браслет. А если на готовую футболку или полотняную сумку нанести термопечать? Затрат немного, а стоимость товара может существенно возрасти. Такой товар самозанятые могут продавать или нет?

Здесь мы опять сталкиваемся с очередным правовым пробелом. Понятие продукции собственного производства тоже нигде не определено. Даже когда действовал режим ЕНВД, на котором, наоборот, нельзя было продавать товары своего изготовления, в НК РФ не было соответствующего определения.

Правда, в ГОСТ Р 56639-2015 есть общее толкование производства: «Все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции».

Есть также старое постановление Правительства РФ от 23.07.1993 № 715, которое устанавливает порядок определения продукции собственного производства для экспортных товаров. В этом документе можно найти хоть какую-то конкретику: чтобы продукция признавалась собственной, не менее 30% от ее полной цены должна составлять добавленная стоимость.

Предположим, если на одежде есть ручная вышивка, стоимость которой составляет не менее 30% полной цены, то она может считаться товаром собственного изготовления. Однако надо учесть, что постановление № 715 применяется только для товаров, поставляемых на экспорт предприятиями с иностранными инвестициями. Поэтому ориентироваться на него можно только теоретически.

Если вы сомневаетесь, относятся ли ваши товары к продукции собственного производства, задайте этот вопрос через сервис обращения на сайте ФНС или Минфина. В течение месяца вам должны дать письменный ответ на конкретную ситуацию.

Минфин уже отвечал на подобные вопросы, из чего следует, что самозанятые могут:

• предлагать букеты из цветов и флористические композиции;
• продавать компьютеры и электротехническую продукцию, собранные из запчастей;
• очищать воду и реализовывать ее через автоматы.

Это только часть примеров, но и они подчеркивают, что четкой грани между товаром для перепродажи и продукцией собственного изготовления нет.

Где торговать самозанятым

Самозанятые не ограничены условиями, в которых они могут продавать товары на НПД, и допущены даже до участия в госзакупках. А можно ли торговать на рынке? На практике случается, что рыночная администрация сдает в аренду места только для ИП или организаций, хотя законы этого не требуют.

Зато на маркетплейсах самозанятых точно ждут, прежде всего, на Вайлдберриз. Это самая первая торговая площадка, которая стала работать с этой категорией продавцов. Кстати, на Вайлдберриз есть даже специальное приложение для регистрации поставщиков.

Работает с самозанятыми и Озон.

Кроме того, товары в розницу можно продавать на Алиэкспресс, выйдя тем самым на международный уровень.

На каждой такой площадке есть подробная инструкция по регистрации и дальнейшей работе.

Статус самозанятого проверяют при регистрации на площадке, а на Вайлдберриз даже есть ссылка на приложение «Мой налог» для тех, кто еще не получил этот статус.

Ну и свой магазин «на земле» самозанятые тоже могут открыть. Главное – обеспечить необходимое количество товаров, которые сначала надо самостоятельно произвести.