ИП УСН+ПСН без наемных работников. Почему нельзя последовательно уменьшать налоги на страховые взносы без деления в пропорции?

Здравствуйте! Вы поднимаете важный и неоднозначный вопрос. В НК РФ действительно нет прямой нормы для ИП, требующей пропорционально разбивать взносы между СНО. Когда-то давно не настаивали на этом и контролирующие органы.
Но потом позиция стала более жесткой. Она основана на общих правилах раздельного учета при совмещении налоговых режимов. Так, в письме Минфина России от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 (тогда речь шла об УСН и ЕНВД) сказано, что если расходы нельзя отнести к конкретному режиму, они распределяются пропорционально доходам. Минфин указал, что аналогично следует распределять и суммы страховых взносов. Эту логику налоговые органы применяют и при совмещении УСН и ПСН.
Теперь что касается проверки. В течение года ФНС не видит фактический доход по УСН и не может заранее проверить правильность распределения взносов при каждом уменьшении налогов. Оценить это она сможет только по итогам года — после подачи декларации по УСН.
Если по результатам камеральной проверки декларации будет установлено, что страховые взносы внутри года были распределены не так, как считает верным ФНС, инспекция доначислит налог за соответствующие периоды или откажет в уменьшении стоимости патента в спорной части. Таким образом, задним числом возникнет просрочка. С даты ее возникновения налоговая начислит пени. Их сумма из-за длительного периода начисления и высокой ставки ЦБ может быть внушительной.
Например, ИП лишнего уменьшил аванс по УСН за 1 квартал 2025 года, и тогда пени начнут исчисляться с 29 апреля 2025 года. Даже если по итогу полугодия ИП распределил вычет взносов верно с точки зрения налоговой, пени за 1 квартал уже никуда не денутся и будут списаны с ЕНС. А если неправильное (по мнению ФНС) распределение вычета так и тянется через весь 2025 год, то пени будут начисляться вплоть до даты погашения в 2026 году.