Стоит ли медицинскому центру переходить с УСН на ОСНО?

Здравствуйте, Руслана!

При переходе на ОСНО неоплаченную на упрощенке выручку необходимо включить в состав доходов в первом месяце применения общего режима.

Все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, подлежат включению в базу по УСН.

Расходы по отгрузке позволят уменьшить базу по налогу на прибыль. В расходы при переходе с УСН на ОСН включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам, невыданной з/п и неуплаченных страховым взносам.

Расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль.

Если имеется дебиторская задолженность, получение которой невозможно - убытки от ее списания не учитываются, она не может уменьшить налоговую базу на УСН и ОСНО.

При прекращении деятельности на УСН организация или предприниматель или ИП становится плательщиком НДС.

В целом при переходе на ОСНО увеличится объем документации, как бухгалтерской, так и налоговой,

Условия и требования к организации, ведущей медицинскую деятельность приведены в ст. Статья 284.1.
НК РФ.

Спасибо!
И ещё вопрос: в статье 284.1 написано, что условие льготной ставки 0% на прибыль для мед.деятельности - если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников. Могут ли эти работники быть оформлены как совместители?

Вопрос неоднозначный, точного ответа на него на законодательном уровне нет. Есть разъясняющие письма Минфина, в которых указано, что внешние совместители не включаются в списочную численность сотрудников организации для применения ею льготной ставки на налогу на прибыль в размере 0%.

Вот, что говорит УФНС по г. Москве в своем Письме:

В Письме от 23.03.2012 N 03-03-06/1/154 Минфин России разъяснил, что для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании Приказа Росстата от 24.10.2011 N 435 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Так, п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных названным выше Приказом Росстата (далее - Указания), предусмотрено, что средняя численность работников организации включает:

- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с п. 79 Указаний в списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

При этом на основании п. 80 Указаний не включаются в списочную численность работники:
- принятые на работу по совместительству из других организаций.

Учет внешних совместителей ведется отдельно.

Примечание: работник, получающий в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица);

- выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера. Примечание: работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы.

Таким образом, исходя из положений Приказа Росстата N 435 внешние совместители и лица, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера и не состоящие в списочном составе организации, не учитываются при определении списочной численности для применения организациями ставки налога на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ.

Спасибо большое за развёрнутый ответ!

Были рады помочь! Обращайтесь еще!