Как правильно уменьшить стоимость патента и суммы налога (УСН 6%) на суммы уплаченных за себя (ИП без работников) страховых взносов?

Question

Как правильно уменьшить стоимость патента и суммы налога (УСН 6%) на суммы уплаченных за себя (ИП без работников) страховых взносов?

22 марта 2023

Екатерина

Прочитала у Вас на сайте статью по теме моего вопроса, где на примерах расписано, что можно уменьшить стоимость патента и сумму налога независимо от доли дохода, полученного в рамках определённого режима налогообложения (УСН и ПСН).

Почему сотрудники налоговой говорят, что зачесть суммы, уплаченные ИП без работников (за себя), в качестве страховых взносов можно только пропорционально доходам, полученным в рамках того или иного режима налогообложения?

Т.е. заплатила я за прошлый год страховые взносы 45 т.р. за себя, 7,5 т.р. зачла в счёт оплаты патента, оставшиеся 30 т.р. - в счёт оплаты налога УСН. А в налоговой говорят, что это не правильно, надо зачесть пропорционально полученному доходу по ПСН и УСН (в моем случае это 70/30), следовательно из 45 т.р в счёт УСН я могу зачесть только 13.5 т.р, а все остальное в счёт ПСН (но патент стоит 7,5.т.р., следовательно и зачесть я по ПСН могу только 7,5 т.р). А остальные 24 т.р, уплаченные в счет страховых взносов, я вообще не могу никуда зачесть.

Кто же прав? На какие нормативные акты или разъяснения Минфина или ФНС я могу ссылаться в разговоре с ФНС? И что делать, если мои доводы их не убедят?

Решение вопроса

Accepted Answer · 2023-04-03 12:33:52

Здравствуйте!

В данных что-то не сходится. Нам кажется, дело в размере дохода по ПСН. Как Вы его определили? Доходом по патентной деятельности является потенциально возможный доход, а не реально полученная сумма.
Если Ваш патент стоит 7,5 тыс. руб. (а это 6% от потенциального дохода), то Ваш доход по ПСН составит 7 500 / 6 х 100 = 125 000 руб.

Например, ИП получил за год по УСН 500 000 руб., по ПСН (реально) — 1 200 000 руб. при том, что патент стоил 7 500 руб. Для целей расчета налогов и взносов будет считаться, что ИП получил по УСН 500 000 руб., а по ПСН — 125 000 руб. Налоги составят: по УСН — 30 000 руб., патент — 7 500 руб.

Взносы же будут распределяться по такому алгоритму:

общий доход 625 000 руб. (500 000 + 125 000);
доля дохода по УСН — 80% (500 000 / 625 000 х 100);
доля дохода по ПСН — 20%;
сумма взносов, на которую можно уменьшить налог при УСН, составляет 80% от всех уплаченных в 2022 году взносов — 45 000 / 100 х 80 = 36 000 руб. (а надо вычесть всего 30 000 руб., если мы верно Вас поняли);
максимальная сумма взносов, на которую можно уменьшить патент — 45 000 / 100 х 20% = 9 000 руб. (а надо всего 7 500 руб.).

Если все обстоит примерно так, то Вам нет смысла спорить с позицией ИФНС.

Действительно, сейчас инспекции стали требовать от ИП без работников зачитывать собственные взносы пропорционально доходам. Чаще всего, как показано в примере выше, разницы нет. Ведь и стоимость патента, и налог при УСН жестко привязаны к доходу и составляют 6% от него. Многие годы до этого ФНС и Минфин придерживались мнения, что ИП может сам решать, как распоряжаться вычетом. Например, из письма Минфина от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926 следует, что совмещающий спецрежимы ИП без наемных работников может снизить за счет взносов какой-то один налог. Речь в письме идет про УСН и ЕНВД, но тут важны не конкретные режимы, а сам подход. Но не так давно позиция налоговиков поменялась.