Налоговые изменения для ИП в 2023 году

В 2023 году бизнесу предстоит довольно сложный переходный период. Дело в том, что существенно меняется привычный порядок расчета с бюджетом, поэтому устанавливаются новые сроки уплаты и сдачи отчетности. Для работодателей главная новость – объединение ПФР и ФСС с 2023 года в единый фонд, что тоже повлечет за собой много нового.

Эти и другие изменения затронут также деятельность индивидуальных предпринимателей, которых в России почти 4 млн человек. Предлагаем ознакомиться с новшествами для ИП в 2023 году.

Единый налоговый платеж

До 2023 года каждый платеж в бюджет оформлялся отдельным банковским поручением или квитанцией. В этих платежных документах много разных реквизитов, ошибки в которых часто приводили к недоимке по одним платежам, переплате по другим или зависанию денег, как невыясненных. Зачет обязательств происходил по заявлению налогоплательщика, что требовало определенного времени.

ФНС, по аналогии с обычными физлицами, предложила установить для бизнеса механизм единого налогового платежа. В рамках ЕНП разные налоги, взносы, сборы поступают на единый налоговый счет организации или ИП. С него налоговая инспекция будет самостоятельно списывать деньги в счет погашения разных платежей, при необходимости сразу их перераспределяя.

Для платежей, входящих в ЕНП, решили установить единые сроки отчетности (25-ое число) и перечислений (28-ое число). Из-за этого в налоговое законодательство потребовалось внести много изменений, большинство которых были приняты законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

При этом чиновники почему-то сохранили для некоторых платежей прежние сроки уплаты, из-за чего общая картина выглядит довольно странной. Так, для УСН перенесли на 28-ое число даты перечисления авансов и годового налога. Однако для ЕСХН дату аванса за полугодие оставили прежней – 25 июля, но годовой налог перенесли на 28 марта.

Все страховые взносы за работников раньше платили не позже 15-го числа следующего месяца. С 2023 года их будут перечислять не позже 28-го числа, за исключением взносов на травматизм, для них дата осталась прежней – не позже 15-го числа. Не изменили также срок уплаты торгового сбора – 25-ое число.

Интересно, что под ЕНП попали не все платежи. Вне нового порядка будут перечислять:

• взносы по травматизму и профзаболеваниям;
• НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента;
• налог на АУСН;
• госпошлину, на которую не был выдан исполнительный документ.

Налог НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, можно перечислять через ЕНП по желанию.

Но самое сложное даже не в новых сроках платежей и отчетов, а в появлении нового документа – уведомления об исчисленных суммах. Что это такое?

Когда для оплаты в бюджет оформляется привычный платежный документ, в нем указывают основание платежа, то есть что именно перечисляется (конкретный налог, сбор, взнос) и за какой период. Но когда деньги зачисляются в счет ЕНП, они как бы обезличены. ИФНС может понять размер и состав обязательств организации или ИП из декларации или отчета. А как быть, если срок уплаты подошел, но отчетности к нему не предусмотрено?

Возьмем для примера самую популярную систему налогообложения – УСН. Как известно, здесь сдают всего одну годовую декларацию, в которой указывают перечисленные в течение года авансы и страховые взносы. При внесении этих сумм никакие отчеты или сообщения не требовались.

Но с 2023 года, когда налоги на УСН перечисляют в рамках единого налогового платежа, перед уплатой аванса надо подавать уведомление об исчисленных суммах. Это, конечно, дополнительная сложность для налогоплательщиков.

Такие же проблемы возникают у работодателей: страховые взносы и НДФЛ с работников перечисляют каждый месяц, но отчеты РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал. Чтобы ИФНС понимала, в счет каких платежей поступили деньги, тоже надо подавать уведомление.

Причем Минфин не успевает внести все необходимые изменения, поэтому в течение 2023 года можно еще платить по-прежнему, то есть через привычные платежные поручения. Но если хоть раз подать уведомление, то больше таким порядком воспользоваться нельзя (пункты 12 и 14 статьи 4 закона № 263-ФЗ).

Важно: мы подготовили для наших пользователей подробный календарь бухгалтера на 2023 год, где собраны сроки уплаты основных платежей и сдачи отчетности.

Кроме введения ЕНП, для ИП в 2023 году есть и другие изменения в налоговом законодательстве. Перечислим их кратко:

• Работать на УСН сможет больше индивидуальных предпринимателей. Причина в росте лимитов, разрешающих применение упрощенки: 251,4 млн рублей для повышенных ставок и 188,55 млн рублей для стандартных.
• АУСН в 2023 году смогут выбирать не только новые компании и ИП, но и уже работающие на других режимах. При этом заявление о переходе надо подать до конца 2022 года.
• Ювелирному бизнесу (как производителям, так и продавцам) запретили применять УСН, АУСН и ПСН. Независимо от масштаба деятельности им придется работать на общей системе налогообложения.

Взносы ИП за себя

В отношении взносов ИП за себя изменений мало:

• фиксированная сумма за полный 2023 год составит 45 842 рубля;
• взносы перечисляются в виде единого тарифа, то есть без разделения на пенсионное и медицинское страхование.

Сроки уплаты, как и принцип расчета дополнительного взноса (1% свыше 300 000 рублей годового дохода) остались без изменений. Фиксированную часть необходимо перечислить до конца текущего года, а дополнительный взнос – не позже 1 июля следующего года.

Изменения для работодателей

До 2010 года работодатели платили на страхование работников единый социальный налог (ЕСН). Затем этот налог назвали взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Администрирование сборов поручили специальным внебюджетным фондам: ПФР, ФФОМС и ФСС.

Позже оказалось, что фонды не очень хорошо справляются со своими задачами, поэтому основную их часть вернули Федеральной налоговой службе. Однако взносы, которые перечисляют на страхование от травматизма и профзаболеваний работников, оставили в ведении ФСС.

В 2023 году произойдет новая реформа – ПФР и ФСС объединят в Единый социальный Фонд России. Из-за этого изменится привычная отчетность:

• Вместо форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3 будут сдавать сводную форму ЕФС-1 с разными разделами.
• Форму СЗВ-М заменят ежемесячным отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах».

РСВ и 6-НФДЛ останутся, но в них внесли ряд изменений, поэтому сдавать их надо на новых бланках.

Взносы на разные виды страхования работников объединят в единый тариф, общий размер которого останется прежним:

• 30% до достижения предельной базы;
• 15,1% после ее достижения.

Сама база для расчета взносов изменится. До 2023 года применялись разные значения для пенсионного и социального страхования. Так, в 2022 году они составляли 1 565 000 и 1 032 000 рублей соответственно.

Но на 2023 год установлена единая база, без разделения по видам взносов, она равна 1 917 000 рублей. Конечно, это существенный рост, поэтому работодатели, в общем случае, будут платить за своих работников больше.

Однако для субъектов малого и среднего предпринимательства это новшество ничего за собой не несет, ведь для них страховые взносы рассчитывают по другому принципу:

• 30% с выплат в пределах МРОТ;
• 15% с выплат свыше МРОТ.

С учетом того, что минимальная зарплата в 2023 году составит 16 242 рублей, фискальная нагрузка для работодателей из категории МСП практически не увеличится.

Про сроки перечисления взносов мы уже сказали – их перенесли на 28-ое число месяца, следующего за месяцем выплаты, за исключением взносов на травматизм.

Проверки ИП в 2023 году

Государство продолжает тренд по снижению административной нагрузки на бизнес. На 2023 год продлевается мораторий на неналоговые проверки, в частности, Роспотребнадзора.

Запрет утвержден постановлением Правительства от 01.10.2022 № 1743 и распространяется на проведение плановых проверок бизнеса. Конечно, можно попасть под внеплановую проверку, но для этого должны быть очень веские основания с привлечением прокуратуры.

В целом, судя по отчетам Роспотребнадзора, количество проверок действительно сильно снизилось. Так, в 2019 году было проведено 85 213 контрольных мероприятий, а в 2021 году – только 7 217. А средний штраф на одну проверку составляет всего 10,4 тысячи рублей.

Конечно, это не означает, что количество нарушений со стороны бизнеса так же заметно уменьшилось. Просто теперь Роспотребнадзор в основном разъясняет потребителям их права, в частности, возможность решить вопрос в досудебном и судебном порядке. И только в крайних случаях ведомство вмешивается в ситуацию.

Однако от контроля со стороны ФНС никакого освобождения нет, поэтому налоговые проверки остаются в силе. Более того, c января 2023 года будут возобновлены внеплановые проверки применения ККТ. Ограничение на их проведение вводилось временно и продлеваться не будет.

Меры поддержки в 2023 году

Последние годы российский бизнес вынужден работать в сложных экономических и геополитических условиях. Для помощи некоторым сферам и категориям бизнесменов Правительство РФ постоянно принимает меры поддержки.

Самые актуальные из них сейчас предусмотрены для мобилизованных граждан. Подробности и условия можно узнать на сайте ФНС.

Кроме того, существует масса других программ, в рамках которых ИП могут получить:

• финансирование инвестиционных проектов;
• кредитование на льготных условиях и кредитные каникулы;
• субсидии на проведение рекламных компаний;
• гранты для развития туристической отрасли в России;
• до 350 000 рублей по социальному контракту;
• возмещение расходов на выращивание сельхозпродукции и строительство теплиц;
• нулевой НДС на ввозимое оборудование и др.

Федеральные проекты размещены на портале Мой Бизнес.

Дополнительные меры поддержки действуют в регионах, и они зависят уже от размера бюджета и приоритетных направлений самого субъекта РФ. Узнать об этом можно в муниципальных и региональных администрациях.