Как заплатить НДФЛ при выходе участника из ООО

Участник выходит из состава Общества с ограниченной ответственностью и получает доход в виде действительной стоимости своей доли. В каком порядке следует уплатить НДФЛ, и кто должен это сделать? Об этом рассказали в налоговой службе.

Сначала следует определить, возникнет ли база для обложения налогом на доходы физических лиц. Правило такое: если доля в уставном капитале общества принадлежала участнику на праве собственности более 5 лет, то при получении ее действительной стоимости НДФЛ не начисляется. Подразумевается непрерывное пятилетнее владение. При этом доли, приобретенные до начала 2011 года и реализованные до 27.11.2018, под это правило не попадают. Также неважно, в каком виде выплачивается действительная стоимость — деньгами или имуществом.

Если названное выше условие не выполняется, бывшему участнику ООО придется платить подоходный налог. Базой для его расчета является полная сумма стоимости доли. Ставки таковы: 13% для резидентов России и 30% — для нерезидентов. Рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости доли при выходе из общества должен налоговый агент.

Если у гражданина есть документы, которые подтверждают расходы на покупку отчуждаемой доли в имуществе ООО, на их сумму можно уменьшить базу для расчета НДФЛ. Для этого по окончании налогового периода необходимо представить в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Нужно учесть, что для целей расчета налога на доход граждан с начала 2019 года положительный остаток между стоимостью доли и затратами на ее покупку приравнивается к дивидендам. При этом если доход выплатила российская организация, то он считается полученным на территории страны. Если же доход поступил от иностранной компании, он считается полученным за пределами РФ.