Нулевая декларация по УСН «доходы»

УСН Доходы – очень простой налоговый режим, на который переходят многие мелкие компании и ИП. Уведомление о переходе на упрощенку подается один раз, и пока налогоплательщик не откажется от этого режима (либо не утратит право на него), он должен вовремя отчитываться.

Декларация по УСН Доходы сдается раз в год: не позже 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Если деятельность не велась, отчетность будет нулевой. В некоторых случаях нулевую декларацию по УСН можно заменить единой упрощенной декларацией (ЕУД).

В 2021 году бланк декларации по упрощенной системе изменился. В нашей статье вы найдете подробную инструкцию по заполнению новой формы УСН, а также пример нулевой отчетности.

Что такое нулевая декларация

Для начала разберемся, какая декларация считается нулевой. В Налоговом кодексе такого понятия нет, но на практике оно широко применяется. Нулевками называют отчеты, в которых нет значимых показателей по доходам, расходам, налоговой базе или налогам к уплате.

Но если речь идет про 0% налоговую ставку, то декларация не всегда является нулевой. Такая ситуация возможна на УСН Доходы, если индивидуальный предприниматель работает в рамках налоговых каникул. Он должен отразить в декларации полученные доходы, при этом налога к уплате у него не будет.

Поэтому под нулевой декларацией на УСН Доходы будем понимать отчетность, в которой нет доходов и налога к уплате. Вместо них в соответствующих ячейках проставляют нули или прочерки.

Обычно нулевки сдают организации и ИП, зарегистрированные в конце года. Деятельность они еще не начали, а отчетный период уже наступил. Кроме того, нулевую декларацию подают те, кто совмещал упрощенку с другим режимом, но в рамках УСН не получил никаких доходов.

Например, индивидуальный предприниматель оформил патент на один вид деятельности, а по другим заявленным кодам ОКВЭД он отчитывается, как упрощенец. И поскольку никаких доходов на УСН у него не было, то декларация будет нулевой.

До отмены ЕНВД многие организации совмещали вмененку с УСН. Сейчас же вариант совмещения остался один – упрощенную систему можно сочетать только с ПСН. Сочетать УСН с ОСНО или УСН с ЕСХН нельзя.

Вместо нулевой декларации по упрощенке можно сдавать ЕУД, но это не всегда возможно. Ведь единая упрощенная декларация подается, если у организации или ИП не было движений по банку и кассе, а также отсутствовали объекты налогообложения. Да и крайний срок сдачи ЕУД наступает намного раньше – 20 января за прошедший год.

Бланк нулевой декларации УСН Доходы

Специальной формы для нулевой декларации не предусмотрено, поэтому отчитываются все плательщики УСН по единому бланку. Надо только следить за его актуальностью, потому что декларация по устаревшей форме признается неподанной.

Новый бланк для упрощенной системы утвержден приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, который вступил в силу 20 марта 2021 года. Учитывая, что на эту дату еще продолжается отчетная кампания, налоговая служба выпустила разъясняющее письмо от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@. В нем сообщается, что все ИФНС обязаны принимать декларации за 2020 год как по старой форме (из приказа от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@), так и по новой.

Скачать новую форму декларации УСН, в том числе, для нулевой отчетности, можно по этой ссылке.

В новом бланке стало больше страниц – десять вместо прежних восьми. Увеличение объема вызвано появлением дополнительных полей для повышенных налоговых ставок (для тех плательщиков УСН, которые превысят стандартные лимиты по доходам и численности).

Как заполнить нулевую декларацию для УСН Доходы

В заполнении нулевой декларации УСН нет ничего сложного, это можно сделать самостоятельно на компьютере или с помощью онлайн-сервиса.

Подготовьте следующие данные:

• ИНН/КПП (последний реквизит только для организаций);
• Код ИФНС, в которой ИП или компания стоят на налоговом учете (указан в регистрационных документах, кроме того, его можно найти с помощью сервиса ФНС);
• Основной код ОКВЭД (указывался при регистрации в формах Р21001 или Р11001);
• Код ОКТМО (код муниципального образования по месту учета).

В заполненной нулевой декларации будет всего три страницы, потому что для УСН Доходы предназначены только некоторые разделы.

Титульная страница

На первой странице декларации укажите ИНН (и КПП для юрлиц). Обратите внимание, что эти реквизиты надо вписывать в верхние строки всех страниц.

Далее последовательно укажите:

• номер корректировки (для впервые поданной декларации это значение «0»);
• налоговый период (для отчета за прошлый год это «34»);
• отчетный год (2020);
• код ИФНС;
• код места учета: «120» для индивидуальных предпринимателей и «210» для организаций;
• полное имя ИП или фирменное наименование юридического лица;
• основной код ОКВЭД;
• номер телефона для связи;
• количество страниц.

В нижней части первой страницы есть блок для указания данных того, кто сдает декларацию. Сначала отметьте статус этого лица: «1» для налогоплательщика (ИП или руководитель ООО) или «2» для представителя.

Следующие три строки заполняют только руководители организаций или физические лица, действующие по доверенности. ИП свои данные сюда не вписывают. Если представителем является юридическое лицо, его название указывают ниже. Реквизиты доверенности указывают в самых последних строках.

Теперь надо подписать декларацию и указать дату ее подачи. Правый нижний блок титульной страницы заполняет сотрудник ИФНС, поэтому никаких отметок там делать нельзя.

Вторая страница

В разделе 1.1 декларации УСН отражаются суммы налоговых платежей к уплате. Но поскольку речь идет о нулевой отчетности, этих данных у нас нет. Вместо них в строках 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110 проставляют прочерки.

Указать надо только код ОКТМО. Причем, строка 010 заполняется всегда, а строки 030, 060, 090 только в случае, если в течение отчетного периода у налогоплательщика менялся код ОКТМО.

Внизу страницы надо подписью подтвердить достоверность указанных сведений и еще раз указать дату сдачи декларации.

Третья страница

В разделе 2.1.1 указывают налоговую базу, на основании которой формируется налог к уплате. В нулевом отчете по УСН налоговой базы нет, поэтому почти во всех строках будут стоять прочерки.

Заполнить надо:

• код признака применения налоговой ставки (если лимит доходов не превысил 150 млн рублей, то проставляют «1»);
• признак налогоплательщика: «1» – для организаций и ИП-работодателей и «2» – для ИП без работников;
• налоговую ставку в строках 120 – 123.

Строки 140 – 143 заполнять не надо. Хотя индивидуальный предприниматель, даже не ведущий деятельность, платит за себя страховые взносы, но в нулевой декларации они не учитываются. Ведь налога к уплате нет, а из описания этих строк следует, что указывают только взносы, которые уменьшают исчисленный налог.

Скачать образец заполнения нулевой декларации по УСН Доходы

Как сдать нулевую декларацию УСН Доходы

Никаких особенных условий для сдачи нулевой декларации УСН не установлено. Сроки зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика: 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.

Если вам нужна декларация с печатью ИФНС о принятии, надо обратиться в налоговую инспекцию лично с двумя экземплярами отчетности. При направлении заказного письма почтой сохраняйте документ об отправке, он является доказательством своевременной сдачи. Если же у ИП или организации есть усиленная КЭП, то декларация сдается онлайн.

За нарушение сроков сдачи налоговой отчетности штрафуют по статье 119 НК РФ. Для нулевой декларации это 1 000 рублей. Кроме того, за это нарушение может быть заблокирован расчетный счет организации или ИП.